Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


Ќачислени€ по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам




ƒл€ целей налогообложени€ примен€ютс€ те формы и системы оплату труда, которые предусмотрены в соответствии со ст. 135 “рудового кодекса –‘.

—тимулирующие и поощрительные начислени€ и надбавки.

ƒл€ правомерного и обоснованного включени€ в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, сумм таких выплат необходимо одновременное выполнение следующих условий:

1. ¬ыплата должна рассматриватьс€ как выплата поощрительного характера, то есть как преми€, а не как единовременное пособие.

2. ¬озможность выплаты об€зательно должна быть предусмотрена либо трудовым договором, либо коллективным договором. ≈сли пор€док расчета и выплаты данного вознаграждени€ предусмотрен отдельным локальным нормативным актом - ѕоложением, то либо в трудовом, либо в коллективном договоре должна быть ссылка на такое ѕоложение.

3. ¬ознаграждение должно поощр€ть какие-либо производственные показатели (определенные производственные результаты, достижени€ в труде и т.п.).

 омпенсационные начислени€, св€занные с режимом работы или услови€ми труда

«атраты по данному основанию многоэлементны и разнообразны. ќсновным критерием включени€ в состав расходов €вл€етс€ то, что они должны производитьс€ в соответствии с законодательством.

–асходы, св€занные с содержанием работников

≈сли кака€-то выплата пр€мо не предусмотрена Ќалоговым кодексом –‘, но положени€ми трудового законодательства работодателю предоставлено право устанавливать иные выплаты или повышать их размер по сравнению установленным законом, путем закреплени€ в трудовом или коллективном договоре, то все такие выплаты €вл€ютс€ "оценочными", то есть учитываютс€ или не учитываютс€ при налогообложении исход€ из конкретных обсто€тельств.

  1. јмортизируемое имущество

—огласно ст. 256 Ќ  –‘ амортизируемым имуществом признаетс€ имущество, результаты интеллектуальной де€тельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые наход€тс€ у налогоплательщика на праве собственности, используютс€ им дл€ извлечени€ дохода и стоимость которых погашаетс€ путем начислени€ амортизации. јмортизируемым имуществом признаетс€ имущество со сроком полезного использовани€ более 12 мес€цев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

ѕод основными средствами понимаетс€ часть имущества, используемого в качестве средств труда дл€ производства и реализации товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг) или дл€ управлени€ организацией.

Ќћј признаютс€ приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной де€тельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или дл€ управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 мес€цев).

ƒл€ признани€ Ќћј необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого Ќћј и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной де€тельности.

  нематериальным активам, в частности, относ€тс€:

1) исключительное право на товарный знак, знак обслуживани€, наименование места происхождени€ товаров и фирменное наименование

2) исключительное право патентообладател€ на селекционные достижени€

3) исключительное право автора и иного правообладател€ на использование программы дл€ Ё¬ћ, базы данных

4) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта

5) исключительное право патентообладател€ на изобретение, промышленный образец, полезную модель

6) исключительное право автора или иного правообладател€ на использование топологии интегральных микросхем

  нематериальным активам не относ€тс€:

1) не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификаци€ и способность к труду

  1. ѕор€док определени€ стоимости амортизируемого имущества. јмортизационные группы

ѕервоначальна€ стоимость основного средства определ€етс€ как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.8 ст.250 Ќ  –‘), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состо€ни€, в котором оно пригодно дл€ использовани€, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Ќ  –‘. ¬осстановительна€ стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступлени€ в силу главы 25 Ќ  –‘, определ€етс€ как их первоначальна€ стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступлени€ насто€щей главы в силу.

ќстаточна€ стоимость основных средств, введенных до вступлени€ в силу главы 25 Ќ  –‘, определ€етс€ как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой начисленной амортизации.

ќстаточна€ стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступлени€ в силу главы 25 Ќ  –‘, определ€етс€ как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. ќстаточна€ стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизаци€ по которым начисл€етс€ нелинейным методом, определ€етс€ по формуле: Sn =S× n (1−0,01×k)

где Sn- остаточна€ стоимость указанных объектов по истечении n мес€цев после их включени€ в соответствующую амортизационную группу (подгруппу);

S - первоначальна€ (восстановительна€) стоимость указанных объектов;

n - число полных мес€цев, прошедших со дн€ включени€ указанных объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дн€ их исключени€ из состава этой группы (подгруппы), не счита€ периода, исчисленного в полных мес€цах, в течение которого такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 Ќ  –‘;

k - норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), примен€ема€ в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

ѕервоначальна€ стоимость основных средств измен€етс€ в случа€х достройки, дооборудовани€, реконструкции, модернизации, технического перевооружени€, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основани€м. ѕервоначальна€ стоимость амортизируемых нематериальных активов определ€етс€ как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состо€ни€, в котором они пригодны дл€ использовани€, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных насто€щим  одексом. —тоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определ€етс€ как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, св€занные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Ќ  –‘.

¬ид расходов учет расходов
бухгалтерский налоговый
—уммы, уплаченные продавцу основного средства (за исключением Ќƒ—, который принимаетс€ к вычету)   ¬ключаютс€ в первоначальную стоимость ќ— (п. 8 ѕЅ” 6/01)   ¬ключаютс€ (п. 1 ст.257 Ќ  –‘)
Ќевозмещаемые налоги, уплаченные в св€зи с приобретением основного средства
–асходы на транспортировку основного средства до фирмы
–асходы на доведение основного средства до состо€ни€, пригодного к использованию
“аможенные пошлины, уплаченные при ввозе основного средства на территорию –оссию ”читываютс€ в составе прочих расходов (пп. 1 п.1 ст.264 Ќ –‘)*
—уммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, св€занные с покупкой основного средства ”читываютс€ в составе прочих расходов (пп.14,15 п.1ст.264 Ќ  –‘)
”слуги нотариуса, св€занные с регистрацией договора, по которому фирма получает право собственности на основное средство ”читываютс€ в составе прочих расходов (пп.16 п.1 ст.264 Ќ –‘)
ѕроценты по кредитам, полученным дл€ покупки основного средства, начисленные до его оприходовани€ на балансе фирмы ¬ключаютс€ на основании ѕЅ” 15/01 ”читываютс€ в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 Ќ  –‘)
—боры, св€занные с регистрацией прав на основные средства ¬ключаютс€ на основании ѕЅ” 6/01 ”читываютс€ в составе прочих расходов (пп.1 п. 1 ст.264 Ќ –‘)
ќтрицательные разницы, св€занные с покупкой основного средства, стоимость которого в договоре указана в валюте, оплата же производитс€ в рубл€х   ”читываютс€ в составе прочих расходов как курсовые разницы (ѕЅ” 3/2006) ”читываютс€ в составе внереализационных расходов как суммовые разницы (пп.5.1 п.1 ст.265)
ѕоложительные разницы, св€занные с покупкой основного средства стоимость которого в договоре указана в валюте, оплата же производитс€ в рубл€х ”читываютс€ в составе прочих доходов как курсовые разницы (п. 11 ѕЅ” 3/2006) ”читываютс€ в составе внереализационных доходов как суммовые разницы (п.11.1ст.250Ќ –‘)
ƒругие затраты, непосредственно св€занные с приобретением основного средства ¬ключаютс€ в первоначальную стоимость ќ— (ѕЅ” 6/01) ¬ключаютс€ в первоначальную стоимость ќ— (ст. 257), если они не поименованы в качестве отдельного вида затрат в ст. 264, 265 Ќ  –‘

—огласно ст. 258 Ќ  –‘ амортизируемое имущество распредел€етс€ по амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использовани€. —роком полезного использовани€ признаетс€ период, в течение которого объект основных средств служит дл€ выполнени€ целей де€тельности налогоплательщика. ѕри этом организаци€ самосто€тельно определ€ет срок полезного использовани€ объектов амортизируемого имущества, руководству€сь  лассификацией основных средств. Ќалогоплательщик вправе изменить срок полезного использовани€ объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случа€х достройки, дооборудовани€, реконструкции, модернизации или технического перевооружени€, частичной ликвидации объекта. »зменени€ могут быть осуществлены только в пределах сроков, установленных дл€ той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство. ≈сли в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружени€ объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использовани€, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийс€ срок полезного использовани€.

јмортизируемое имущество объедин€етс€ в следующие амортизационные группы:

группа —рок полезного использовани€
  ¬се недолговечное имущество со сроком полезного использовани€ от 1 года до 2 лет включительно
  »мущество со сроком полезного использовани€ свыше 2 лет до 3 лет вкл.
  »мущество со сроком полезного использовани€ свыше 3 лет до 5 лет вкл.
  »мущество со сроком полезного использовани€ свыше 5 лет до 7 лет вкл.
  »мущество со сроком полезного использовани€ свыше 7 лет до 10 лет вкл.
  »мущество со сроком полезного использовани€ свыше 10 лет до 15 лет вкл.
  »мущество со сроком полезного использовани€ свыше 15 лет до 20 лет вкл.
  »мущество со сроком полезного использовани€ свыше 20 лет до 25 лет вкл.
  »мущество со сроком полезного использовани€ свыше 25 лет до 30 лет вкл.
  »мущество со сроком полезного использовани€ свыше 30 лет

ƒл€ тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использовани€ устанавливаетс€ налогоплательщиком в соответствии с техническими услови€ми или рекомендаци€ми организаций-изготовителей.

  1. ћетоды и пор€док расчета сумм амортизации

јмортизаци€ - это постепенное перенесение их стоимости на себестоимость продукции (работ, услуг).

—умма амортизации дл€ целей налогообложени€ определ€етс€ налогоплательщиками ежемес€чно. јмортизаци€ начисл€етс€ отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Ќачисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинаетс€ с 1-го числа мес€ца, следующего за мес€цем ввода его в эксплуатацию. Ќачисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращаетс€ с 1-го числа мес€ца, следующего за мес€цем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.

1) Ћинейный метод начислени€ амортизации примен€етс€ к здани€м, сооружени€м, передаточным устройствам, вход€щим в восьмую - дес€тую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

ѕри применении линейного метода сумма начисленной за один мес€ц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определ€етс€ как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной дл€ данного объекта.

ѕри применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определ€етс€ по следующей формуле:   = 1/n х 100%,

  - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использовани€ данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в мес€цах.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-09-20; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 611 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

—амообман может довести до саморазрушени€. © Ќеизвестно
==> читать все изречени€...

792 - | 648 -


© 2015-2023 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.015 с.