Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Применяющим УСН




 

Посредник-"упрощенец" реализует (приобретает) товары (работы, услуги), которые ему не принадлежат (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). Поэтому в некоторых случаях он все-таки обязан выставить счет-фактуру и выделить в нем сумму НДС (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.2008 N 18-11/3/31989). При этом необходимо руководствоваться Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила учета счетов-фактур).

Заметим, что в указанных Правилах нет специальных положений, которые бы регламентировали порядок выставления счетов-фактур посредниками при применении УСН. Однако на основании п. п. 3, 11, 24 Правил учета счетов-фактур можно сделать вывод о том, что "упрощенец", который оказывает посреднические услуги от своего имени, выставляет счета-фактуры:

- покупателю - при реализации ему товаров (работ, услуг) доверителя, который применяет общий режим налогообложения и является плательщиком НДС. В свою очередь, доверитель должен выставить счет-фактуру с аналогичными показателями посреднику-"упрощенцу";

- доверителю - плательщику НДС - в случае приобретения для него товаров (работ, услуг) у продавца - плательщика НДС. Тем самым посредник-"упрощенец" перевыставляет доверителю счет-фактуру, который получил на свое имя от продавца, чтобы доверитель мог выделенную в нем сумму НДС включить в состав налоговых вычетов.

Эти правила действуют и при получении авансов в счет будущих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг).

В указанных выше случаях посредник-"упрощенец" должен хранить счета-фактуры, которые он получил от доверителя и покупателя, в журнале учета полученных счетов-фактур (п. 3 Правил учета счетов-фактур).

Ранее порядок выставления счетов-фактур при оказании посреднических услуг разъяснялся МНС России в Письме от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 (п. п. 2, 5).

 

Примечание

Более подробная информация об оформлении счетов-фактур посредником, действующим от своего имени, изложена в разд. 28.5 "Оформление счетов-фактур сторонами посреднического договора" Практического пособия по НДС.

 

СИТУАЦИЯ: Нужно ли посреднику-"упрощенцу" (поверенному, комиссионеру, агенту, экспедитору) платить НДС и вести книги покупок и книги продаж, если он выставил счет-фактуру покупателю или доверителю

 

У посредника-"упрощенца", который не является плательщиком НДС, отсутствует обязанность вести книги покупок и книги продаж и уплачивать НДС в бюджет из-за того, что он перевыставляет счета-фактуры доверителю или покупателю. Ведь такой посредник не становится плательщиком НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Это подтверждают и Письма Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/123, от 20.01.2009 N 03-07-09/01.

 

СИТУАЦИЯ: Нужно ли посреднику-"упрощенцу" (поверенному, комиссионеру, агенту, экспедитору) платить НДС и выставлять счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, если доверитель ошибочно выделил сумму НДС в платежном поручении

 

"Упрощенцы" не обязаны начислять НДС и выставлять счета-фактуры при реализации своих товаров (работ, услуг). Об этом указано, например, в Письме Минфина России от 10.10.2007 N 03-11-04/2/253.

В связи с этим посредник на УСН не обязан платить НДС при оказании своих услуг только потому, что доверитель ошибочно выделил НДС в платежном поручении (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 N 20-14/2/030093@).

Аналогичной позиции придерживаются и арбитражные суды (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.01.2006 N А19-17585/05-40-Ф02-3/06-С1, ФАС Уральского округа от 24.08.2006 N Ф09-7242/06-С2).

 

Примечание

Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

 

Однако если вы сами выставили доверителю счет-фактуру за оказанные посреднические услуги и выделили в нем сумму НДС, то вы должны перечислить налог в бюджет. Это следует из п. 5 ст. 173 НК РФ.

 

Примечание

Подробнее об уплате НДС при выставлении счетов-фактур налогоплательщиками, которые применяют УСН, см. разд. 14.2 "В каких случаях неплательщики НДС обязаны уплатить налог в бюджет" Практического пособия по НДС.

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 449 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Свобода ничего не стоит, если она не включает в себя свободу ошибаться. © Махатма Ганди
==> читать все изречения...

2405 - | 2160 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.012 с.