В какие сроки должен подать декларацию налоговый агент, который отчитывается в качестве налогоплательщика ежеквартально (п. 6 ст. 174 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 2008 г.

В Налоговом кодексе РФ по данному вопросу говорится следующее: налоговые агенты обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ (п. 5 ст. 174).

Официальной позиции нет.

В авторских консультациях сотрудники налоговых органов разъясняют, что в отношении операций, по которым налогоплательщик выступает в качестве налогового агента, он отчитывается в те же сроки, что и по обычным операциям налогоплательщика. То есть организация, представляющая декларацию в качестве налогоплательщика ежеквартально, выступая в роли налогового агента, должна представлять налоговую декларацию в те же сроки.

Есть пример судебного решения, подтверждающего этот вывод.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.05.2006 N А19-34880/05-33-Ф02-2545/06-С1 по делу N А19-34880/05-33

Пунктом 6 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, уплачивающие налог на добавленную стоимость ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Учитывая указанный срок представления налоговой декларации организацией (предпринимателем) в качестве налогоплательщика, данная организация (предприниматель), выступая в качестве налогового агента, должна представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в те же сроки.

Консультация эксперта, 2005

Сотрудник налогового органа разъясняет, что налоговая декларация в отношении операций, по которым налогоплательщик выступает в качестве налогового агента, должна быть представлена в те же сроки, что и декларация по обычным операциям налогоплательщика, т.е. в данном случае в январе следующего года за IV квартал текущего года.

Статья: Налоговый агент по НДС: как исчислить налог и заполнить декларацию ("Российский налоговый курьер", 2005, N 15)

Сотрудник налогового органа разъясняет, что при аренде государственного и муниципального имущества и при реализации конфискованного имущества агент перечисляет удержанный налог в бюджет в те же сроки, что и НДС по своей деятельности. Если лицо, исполняющее обязанности налогового агента, отчитывается по НДС ежемесячно, удержанная у налогоплательщика сумма налога перечисляется в бюджет ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если декларация представляется ежеквартально, налог перечисляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.