Является ли отсутствие у контрагентов расходов на ведение хозяйственной деятельности признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) (ст. 171 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Суды исходят из того, что отсутствие у контрагентов расходов на ведение хозяйственной деятельности свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В то же время есть примеры судебных решений, согласно которым отсутствие у контрагентов расходов на осуществление хозяйственной деятельности не подразумевает получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Отсутствие расходов на ведение контрагентами хозяйственной деятельности свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.04.2012 по делу N А19-12917/2011

Суд указал, что отсутствие у контрагентов расходов на хозяйственные нужды свидетельствует о нереальности хозяйственных операций и применение вычета неправомерно.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2012 по делу N А19-16861/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.05.2012 по делу N А33-10494/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2012 по делу N А19-12402/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.04.2012 по делу N А19-14800/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.04.2012 по делу N А78-6101/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.12.2011 по делу N А74-4509/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.12.2011 по делу N А19-10677/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2011 по делу N А19-4082/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2011 по делу N А19-943/2011 (Определением ВАС РФ от 13.01.2012 N ВАС-17073/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2011 по делу N А19-7290/10

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.2011 по делу N А33-13933/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.08.2011 по делу N А19-23888/10 (Определением ВАС РФ от 12.04.2012 N ВАС-2301/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2011 по делу N А33-19078/2010 (Определением ВАС РФ от 31.10.2011 N ВАС-14116/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.08.2011 по делу N А33-21948/2009 (Определением ВАС РФ от 31.10.2011 N ВАС-14070/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.08.2011 по делу N А33-12605/2010 (Определением ВАС РФ от 26.12.2011 N ВАС-16518/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.06.2011 по делу N А33-12076/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.05.2011 по делу N А19-14757/10 (Определением ВАС РФ от 25.08.2011 N ВАС-11170/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.05.2011 по делу N А33-6026/2010 (Определением ВАС РФ от 07.09.2011 N ВАС-11399/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.01.2011 по делу N А33-5185/2010

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.06.2011 N Ф03-2576/2011 по делу N А37-370/2010 (Определением ВАС РФ от 09.11.2011 N ВАС-14160/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.05.2012 по делу N А45-7607/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2012 по делу N А27-6574/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.02.2012 по делу N А67-2331/2011 (Определением ВАС РФ от 22.05.2012 N ВАС-6060/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2012 по делу N А75-6591/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 по делу N А75-4887/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.09.2011 по делу N А45-19409/2010 (Определением ВАС РФ от 09.02.2012 N ВАС-847/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.11.2010 по делу N А03-849/2010 (Определением ВАС РФ от 17.05.2011 N ВАС-3738/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.10.2011 по делу N А32-27009/2010

Постановление ФАС Уральского округа от 21.05.2012 N Ф09-3134/12 по делу N А60-34556/2011

Постановление ФАС Уральского округа от 11.10.2011 N Ф09-4972/11 по делу N А71-13907/10

 

Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2012 по делу N А40-99694/11-90-426

Суд пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в том числе и на том основании, что контрагенты не оплачивают коммунальные платежи, а также аренду жилых и нежилых помещений и заработную плату работникам.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.03.2012 по делу N А33-5520/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2011 по делу N А19-22660/10

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.10.2011 по делу N А33-5332/2010 (Определением ВАС РФ от 23.12.2011 N ВАС-16696/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.10.2011 по делу N А19-22857/10

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.09.2011 по делу N А33-13342/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.09.2011 по делу N А74-4266/2010 (Определением ВАС РФ от 19.01.2012 N ВАС-17750/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.09.2011 по делу N А33-11001/2010 (Определением ВАС РФ от 01.02.2012 N ВАС-241/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.07.2011 по делу N А33-16341/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.02.2012 по делу N А27-3932/2011 (Определением ВАС РФ от 26.04.2012 N ВАС-5140/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2012 по делу N А27-6777/2011 (Определением ВАС РФ от 26.04.2012 N ВАС-5224/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2011 по делу N А27-16252/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.03.2011 по делу N А27-10852/2010 (Определением ВАС РФ от 14.07.2011 N ВАС-9241/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 27.07.2011 N КА-А40/7332-11 по делу N А40-136688/10-98-785

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.04.2012 по делу N А65-15622/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.10.2011 по делу N А12-24943/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.10.2011 по делу N А12-23023/2010

Постановление ФАС Уральского округа от 27.02.2012 N Ф09-379/12 по делу N А60-17805/2011

Постановление ФАС Уральского округа от 22.07.2011 N Ф09-9555/10 по делу N А71-3672/2010

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.04.2012 по делу N А72-6902/2011

Суд поддержал налоговый орган, который установил, что за период действия расчетного счета общества с него не снимались денежные средства на выплату заработной платы, оплату командировочных расходов, коммунальных услуг, арендных платежей. В совокупности с другими обстоятельствами данный факт свидетельствует о создании организации без цели осуществления предпринимательской деятельности.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.09.2009 по делу N А19-993/09

Суд указал, что отсутствие у контрагентов расходов на ведение хозяйственной деятельности свидетельствует о том, что сделки между ними и обществом направлены не на осуществление финансово-хозяйственной деятельности и получение прибыли от нее, а исключительно на возмещение НДС из бюджета без фактического совершения участниками соответствующих хозяйственных операций.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.06.2009 N А33-15018/08-Ф02-2647/09 по делу N А33-15018/08

Суд сделал вывод о том, что отсутствие у контрагента расходов на ведение хозяйственной деятельности свидетельствует о невозможности выполнения им договорных обязательств по поставке налогоплательщику лесоматериалов.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.05.2009 N А33-11444/08-Ф02-2201/09 по делу N А33-11444/08

 

Позиция 2. Отсутствие расходов на ведение контрагентами хозяйственной деятельности не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2010 по делу N А57-7687/2009

Суд указал, что не является признаком получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в том числе отсутствие у контрагентов расходов на ведение хозяйственной деятельности.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.11.2011 по делу N А03-1387/2011

Постановление ФАС Московского округа от 31.10.2011 по делу N А40-3177/11-116-10

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.07.2010 по делу N А55-35977/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2010 по делу N А72-3307/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.03.2010 по делу N А65-18987/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.09.2009 по делу N А12-2744/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.09.2009 по делу N А55-19208/200

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.08.2009 по делу N А55-18705/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.08.2009 по делу N А55-18682/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.07.2009 по делу N А65-27027/2007

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.05.2009 по делу N А12-16477/2008 (Определением ВАС РФ от 23.07.2009 N ВАС-9044/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 по делу N А55-17435/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.05.2009 по делу N А12-8609/2008 (Определением ВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11594/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.04.2009 по делу N А57-16305/2008 (Определением ВАС РФ от 15.07.2009 N ВАС-8328/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 по делу N А57-15557/2008 (Определением ВАС РФ от 09.06.2009 N ВАС-7114/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.04.2009 по делу N А12-10024/2008 (Определением ВАС РФ от 16.07.2009 N ВАС-8550/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2009 по делу N А57-19198/2008 (Определением ВАС РФ от 25.06.2009 N ВАС-7674/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.03.2009 по делу N А12-12717/2008

 

Постановление ФАС Московского округа от 07.06.2011 N КА-А40/5289-11 по делу N А40-113400/10-127-567

Суд указал, что отсутствие у контрагентов платежей, связанных с общехозяйственными расходами, не является основанием для отказа в возмещении НДС при реальности хозяйственных операций и выполнении условий, установленных Налоговым кодексом РФ для возмещения НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 12.07.2011 N КА-А40/5698-11 по делу N А40-37109/10-111-193

Постановление ФАС Московского округа от 21.06.2011 N КА-А40/5675-11 по делу N А40-103834/10-4-554

Постановление ФАС Московского округа от 04.05.2011 N КА-А40/3865-11-2 по делу N А40-58249/10-127-291