Является ли отсутствие регистрации ККТ в налоговых органах признаком получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 171 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Есть судебные решения, согласно которым отсутствие регистрации контрольно-кассовой техники в налоговых органах свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

В то же время есть судебные решения, из которых следует, что отсутствие регистрации контрольно-кассовой техники не является признаком недобросовестности и основанием для отказа в вычете.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Отсутствие регистрации контрольно-кассовой техники является признаком получения необоснованной налоговой выгоды

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.05.2012 по делу N А32-4172/2011

Суд пришел к выводу о том, что о нереальности хозяйственных операций свидетельствует, в частности, тот факт, что ККТ не была зарегистрирована за контрагентом.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.03.2012 по делу N А74-2088/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.06.2011 по делу N А03-8317/2010 (Определением ВАС РФ от 31.08.2011 N ВАС-11470/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2010 по делу N А27-1942/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.2012 по делу N А72-4064/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.11.2011 по делу N А55-4826/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 31.05.2011 по делу N А55-18288/2010

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2012 по делу N А05-2997/2011

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2012 по делу N А44-3542/2011 (Определением ВАС РФ от 18.06.2012 N ВАС-7105/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.10.2011 по делу N А32-27009/2010

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.10.2011 по делу N А32-26269/2010 (Определением ВАС РФ от 07.02.2012 N ВАС-918/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Центрального округа от 13.02.2012 по делу N А62-1019/2011

Постановление ФАС Центрального округа от 09.12.2011 по делу N А36-3920/2010

 

Постановление ФАС Центрального округа от 18.01.2011 по делу N А36-1064/2010

Суд пришел к выводу о необоснованности заявленных вычетов в том числе и по тому основанию, что представленные налогоплательщиком кассовые чеки были отпечатаны на ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.07.2011 по делу N А45-18801/2010 (Определением ВАС РФ от 14.10.2011 N ВАС-13480/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.02.2011 по делу N А46-7357/2010 (Определением ВАС РФ от 27.06.2011 N ВАС-7908/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.04.2012 по делу N А55-16587/2011

Постановление ФАС Центрального округа от 13.05.2011 по делу N А62-8289/2009 (Определением ВАС РФ от 29.06.2011 N ВАС-7971/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Постановление ФАС Уральского округа от 23.12.2010 N Ф09-10494/10-С2 по делу N А60-15131/2010-С10 (Определением ВАС РФ от 22.04.2011 N ВАС-4468/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

С точки зрения суда, то обстоятельство, что у контрагентов не зарегистрирована ККТ, свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Уральского округа от 03.05.2012 N Ф09-2571/12 по делу N А60-25751/11

 

Постановление ФАС Уральского округа от 25.03.2009 N Ф09-1609/09-С2 по делу N А07-13076/2008-А-БЛВ (Определением ВАС РФ от 30.06.2009 N ВАС-7665/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд пришел к выводу о необоснованности заявления обществом налогового вычета на том основании, что его контрагент не состоит на налоговом учете, а контрольно-кассовая техника в налоговых органах не зарегистрирована.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.08.2009 N Ф03-3618/2009 по делу N А73-13224/2008

 

Постановление ФАС Уральского округа от 16.02.2010 N Ф09-6971/08-С2 по делу N А47-3325/2008 (Определением ВАС РФ от 21.06.2010 N ВАС-7621/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что обстоятельство, при котором у поставщиков не зарегистрирована ККТ, само по себе не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика. Однако данный факт в совокупности с тем, что общество не дало пояснений о происхождении товара и появлении его у поставщиков, а также отсутствие документов, характеризующих реальность хозяйственной деятельности с данными контрагентами, указывает на совершение сделок с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

 

Позиция 2. Отсутствие регистрации контрольно-кассовой техники не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2012 по делу N А44-1889/2011

Инспекция указала, что расчеты за поставленные товары производились на ККТ, зарегистрированной не за контрагентом, а за иными лицами. Однако, по мнению суда, нарушение контрагентом обязанности зарегистрировать ККТ, а также выдать кассовый чек с соответствующими реквизитами является основанием для привлечения его к ответственности, но не может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и отсутствии реальности хозяйственных операций.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 24.02.2012 по делу N А14-1076/2011

Инспекция указала, что общество представило кассовые чеки ККТ, которая не зарегистрирована за контрагентом. Суд отметил: налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик знал или должен был знать об отсутствии регистрации ККТ. Кроме того, для подтверждения права на вычет п. 1 ст. 172 НК РФ не предусматривает в качестве обязательного условия представление документов, подтверждающих оплату товара.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 24.05.2012 N Ф09-3151/12 по делу N А34-794/2011

Суд указал, что отсутствие у контрагентов зарегистрированной контрольно-кассовой техники не является основанием для отказа в применении вычетов.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.12.2010 по делу N А67-2491/2010 (Определением ВАС РФ от 31.03.2011 N ВАС-2953/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Постановление ФАС Уральского округа от 09.06.2010 N Ф09-4254/10-С3 по делу N А60-51255/2009-С8

Суд указал, что применение контрагентом контрольно-кассовой техники, не зарегистрированной в налоговых органах, не является основанием для отказа в вычете, поскольку инспекция не представила доказательств осведомленности об этом налогоплательщика.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.07.2011 по делу N А52-3741/2010

Суд установил, что представленные налогоплательщиком кассовые чеки выполнены на незарегистрированной ККТ. При этом суд указал, что действующее законодательство не предусматривает обязанность налогоплательщиков проверять факт регистрации контрольно-кассовой техники, применяемой контрагентами. Использование поставщиком незарегистрированной ККТ не может повлечь неблагоприятных налоговых последствий для налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.04.2012 по делу N А06-4761/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.06.2009 по делу N А06-6474/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2012 по делу N А52-1846/2011

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2012 по делу N А05-2274/2011

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2012 по делу N А01-200/2011

Постановление ФАС Центрального округа от 08.07.2009 по делу N А48-4704/08-8

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2008 по делу N А56-20511/2007

Суд указал следующее: налогоплательщик, получив от продавца кассовый чек, не знал и не мог знать о том, что контрольно-кассовая техника не зарегистрирована в инспекции. Учитывая данное обстоятельство и то, что помимо кассовых чеков продавцов оформлены квитанции к приходно-кассовым ордерам, суд признал правомерность предъявления налогового вычета.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.08.2008 по делу N А05-9477/2007

Суды признали необоснованным довод налогового органа о недобросовестности поставщика из-за того, что поданные чеки выполнены на не зарегистрированной ККТ. Непредставление кассовых чеков при наличии иных документов не опровергает уплату налогоплательщиком наличных денежных средств и осуществление им соответствующих расходов.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.02.2011 по делу N А81-2035/2010

Суд указал, что использование контрагентом не зарегистрированной в налоговом органе ККТ не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 23.09.2011 по делу N А64-6553/08-16

Суд указал, что отсутствие регистрации ККТ не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.10.2010 по делу N А43-1288/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.09.2009 N Ф04-6012/2009(20730-А03-49) по делу N А03-14031/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.02.2012 по делу N А52-770/2011

Постановление ФАС Центрального округа от 10.03.2011 по делу N А54-3103/2010С5

Постановление ФАС Центрального округа от 20.01.2011 по делу N А54-1321/2010

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.11.2009 по делу N А42-6428/2008

Суд указал, что налоговое законодательство не возлагает на налогоплательщика обязанности проверять регистрацию контрольно-кассовой техники поставщика. Отсутствие регистрации ККТ не является основанием для признания налогоплательщика недобросовестным при соблюдении им всех требований законодательства РФ о налогах и сборах.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.10.2009 по делу N А12-3103/2009

Суд указал, что действующее законодательство не обязывает налогоплательщика проверять регистрацию ККТ контрагента. Налогоплательщиком были соблюдены все условия для применения налогового вычета.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2011 по делу N А52-4164/2010

Суд пришел к следующему выводу: отсутствие регистрации ККТ поставщика не свидетельствует о том, что операции не осуществлялись. Также это не может быть доказательством недобросовестности налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.05.2010 по делу N А45-17442/2009

Постановление ФАС Московского округа от 20.10.2010 N КА-А40/12478-10 по делу N А40-88831/09-112-601

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.06.2010 по делу N А06-6669/2009

Постановление ФАС Центрального округа от 25.01.2010 по делу N А08-5008/2009-1 (Определением ВАС РФ от 24.05.2010 N ВАС-6319/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Постановление ФАС Центрального округа от 01.11.2011 по делу N А35-9865/2010

Суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении предпринимателем вычета на том основании, что кассовые чеки пробиты поставщиками на неустановленной ККТ. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщику при совершении сделок было известно об указанных обстоятельствах.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.04.2011 по делу N А06-4358/2010

Суд указал, что право налогоплательщика на возмещение НДС не зависит от действий третьих лиц по исполнению ими обязанности по регистрации ККТ.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.10.2011 по делу N А13-7747/2010

Суд указал, что законодательство о налогах и сборах не возлагает на налогоплательщика обязанности проверять факт регистрации ККТ в налоговых органах.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.06.2011 по делу N А03-6647/2010

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А56-61028/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.09.2010 по делу N А05-21310/2009

Постановление ФАС Центрального округа от 28.12.2011 по делу N А64-1317/2010