Сущность и принципы бюджетного планирования
Бюджетное планирование - составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном; необходимый компонент обоснов. функционирования бюджетной системы, неотъемлемая часть бюджетного процесса.
С помощью Б.п. определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, установл. в Бюджетном послании Президента РФ, осн. направлениях социально-экономич. развития страны и прогнозных расчетах для соотв. территорий, Б.п. призвано показать реальные допустимые затраты и обосновать стратегию решения приоритетных отраслевых, региональных и муницип. задач. Б.п. включает: определение общего объема и источников поступления бюдж. средств на федер., регион, и муницнп. уровнях; формирование расходов бюджетов на основе единой методики расчета миним. бюджетной обеспеченности, норм и нормативов финанс. затрат на оказание гос. и муницип. услуг; установление направлений использования бюдж. средств, способствующих выполнению планов-прогнозов социально-экономич. развития страны и приводящих к росту эффективности обществ, произ-ва, экономии материальных, трудовых и финанс. ресурсов. Б.п. увязывает макроэкономич, прогнозы о бюдж. доходах с предложениями по гос. расходам.
С учетом принципов бюджетного федерализма в ходе Б.п.: распределяются доходы и расходы между бюджетами разных уровней на основе использования существующих форм межбюджетных отношений (см. Бюджетное регулирование); в целях достижения баланса в каждом бюджете определяются объем федеральных, региональных и муницип. заимствований, размеры бюджетных резервов; устанавливаются величина и источники покрытия дефицита бюджета; осуществляется разносторонний бюджетный контроль за процессами, протекающими в реальном секторе экономики и на финанс. рынках.
В условиях перевода экономики России на рыночные основы хозяйствования существенно изменились содержание, методология и методика Б.п. Количественные ориентиры, используемые в Б.п., из директивных стали индикативными (рекомендательными); появилась возможность вместо валовых затратных показателей применять иные измерители, нацел. на конечные качеств, и количеств, результаты; возникла необходимость использования разных вариантов прогнозных расчетов; большое значение стало придаваться выбору оптим. решений.
Вместе с тем Б.п. сохранило свое значение как базы для составления основного финанс. плана деятельности органов власти разных уровней. Ежегодно бюдж. показатели утверждаются, как и ранее, на федер. и регион, уровнях в форме законов, на местном - в форме решений представительных органов местного самоуправления. К числу наиболее рас-простран. методов бюдж. планирования относят методы: экономического анализа; экстраполяции; математического моделирования; индексный, балансовый и др.
Б.п. осуществляется в несколько этапов: составление проектов бюджетов финанс. органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнит, органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах гос. власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финанс. органами федер., регион, и муницип. уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей.
Составление проектов бюджетов финанс. органами -важнейший этап, от к-рого зависят характер, качество и своевременность Б.п.
Он состоит из двух стадий: подготовительной (проводятся организационно-мето-дич. мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы и т.д.) и конкретно-адресной (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования оюдж. средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). Вся дальнейшая организац. и методич. работа по составлению проектов бюджетов разных уровней также проводится соотв. финанс. органами (см. Бюджетный процесс).
Внутри финанс. органов всех уровней организационно-методич. работу по Б.п. ведут соответствующие бюдж. подразделения: Департаменты бюджетной политики Министерства финансов РФ и министерств финансов республик в составе РФ, бюджетные комитеты, управления и отделы исполнительных органов субъектов Федерации и органов местного самоуправления.
Они направляют, координируют и организуют многогранную деятельность финанс- аппарата по составлению проектов бюджетов.
Правовые основы Б.п. определяются Конституцией страны, законами, нормативными актами, принимаемыми на федер., регион, и муницип. уровнях. Так, в России ими выступают: Конституция РФ, конституции республик в составе РФ, уставы субъектов Российской Федерации, Бюджетный кодекс РФ и др. Конституцией РФ установлены права органов гос. власти и управления в области разработки и утверждения бюджета, разграничены функции между федер. органами гос. власти и органами власти субъектов РФ, четко зафиксирована правовая самостоятельность органов местного самоуправления, к-рые не входят в систему органов гос. власти.
Основы планирования доходов бюджета.
Планирование доходов бюджетов осуществляется по трем направлениям:
1. Расчет прогнозируемых сумм мобилизации доходов - это расчет баз для всех налоговых и неналоговых доходов.
2. Распределение регулируемых доходов по уровням бюджетной системы в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством.
3. Определение взаимоотношений вышестоящих с и нижестоящих органов власти и управления в части предоставления различных форм государственной помощи (дотаций, субсидий).
Прогнозирование налоговых поступлений - важнейший этап по формированию бюджета.
Планирование налогов федерального бюджета осуществляется Минфином вместе с Министерством по налогам и сборам.
В последние годы произошли кардинальные изменения в прогнозировании налоговых поступлений.
Этапы по расчету контингентов налоговых доходов осуществляются в последовательности:
1. Министерство по налогам и сборам доводит до Минфина сведения о текущих поступлениях доходов за предшествующий период, который получен от налоговых инспекций по местам.
2. Минфин получает от Министерства экономики прогнозируемые на следующий год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, которые влияют на налоги (объем ВВП, объем денежной массы в обращении, объем прибыли, объем ФОТ, индекс инфляции и дефляторы, объем товарооборота). Эти показатели используются для расчета финансовых и бюджетных ресурсов, которые регулируются налоговыми поступлениями для государства и регионов.
3. По важнейшим налогам и сборам, формирующим основу бюджета, формируются расчеты, которые так и называются, например, «Прогноз НДС на 2006 г.».
4. На основе полученных данных Минфин прогнозирует объем налогов и других поступлений в бюджет.
В современных условиях для повышения обоснованности и качества планирования растет значение аналитической работы.
На уровне территорий (субъектов РФ) ведется параллельная работа финансовыми управлениями по формированию прогнозных контингентов доходов совместно с комитетами по экономике и налоговым ведомствам.
Финансовые органы муниципальных образований рассчитывают прогнозы доходных потенциалов своих бюджетов, учитывая данные налоговых инспекций, на основании методики расчета баланса финансовых ресурсов, предоставляемой органам власти региона.
Для осуществления качественного прогноза необходимо располагать сведениями о налогообложении в предстоящем году.
Пример: Основными показателями для расчета добавленной стоимости являются прибыль, ФОТ с начислениями, амортизация. Эти показатели рассчитываются на основе прогнозируемых темпах роста ВВП и его составляющих элементах. Плановый показатель суммы льгот определяется по расчетным данным, исходя из сложившихся пропорций по мобилизации данного налога. В расчете учитывается также ставка налога (18%) и ставка, по которой данный налог зачисляется в бюджет области. Расчетная сумма корректируется на коэффициент собираемости налогов.
В основу расчетов по налогу на прибыль закладывается прогнозируемая на планируемый год прибыль, которая корректируется на изменения, вносимые в порядок формирования налогооблагаемого дохода.
Объем поступлений акцизов определяется исходя из прогнозируемых объемов подакцизных товаров, ставок акцизов и реальные оценки поступлений.
При расчете объема поступлений по налогу на пользование недрами учитываются: прогнозируемые объемы добычи, уровень цен на них и размеры налоговых ставок.
Для реального исполнения бюджета по доходам необходима не только обоснованная методика расчета по каждому налогу, но и огромная работа по контролю за собираемостью платежей.
Представленная методика расчетов налоговых поступлений еще не до конца отработана, поэтому создана межведомственная правительственная комиссия по обеспечению доходов федерального бюджета.
Государственные Внебюджетные фонды
Госуда́рственный внебюдже́тный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений. Суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. В России насчитывается более 30 внебюджетных фондов социального и экономического назначения. В этих фондах концентрируется свыше 60% доходов государства.
Основными по размерам и значению являются социальные внебюджетные фонды:
Пенсионный фонд Российской Федерации;
Фонд социального страхования Российской Федерации;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Ранее также функционировал Государственный фонд занятости населения Российской Федерации; сейчас часть его функций исполняет Федеральная служба по труду и занятости Российской Федерации (Роструд).
К экономическим относятся:
Российский фонд технического развития и отраслевые внебюджетные фонды НИОКР;
финансовые фонды поддержки отраслей;
инвестиционные фонды и др.
1.Пенсионный фонд Российской Федерации — крупнейшая организация России по оказанию социально значимых государственных услуг гражданам. Основан 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР № 442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР». Подразделения ПФР (свыше 2,5 тыс. территориальных органов) действуют в каждом регионе и в каждом районном центре России. Трудовой коллектив ПФР — это свыше 133 тысяч социальных работников.
Как государственный внебюджетный фонд Российской Федерации, ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Государственной Думой Федерального Собрания РФ отдельным законом вместе с принятием Федерального бюджета РФ. Доля бюджета ПФР в ВВП России составляет 10,8 % — по доходам, и 10,2 % — по расходам. ПФР выплачивает пенсии свыше 40 млн пенсионеров и социальные выплаты для 20 млн льготников, ведет персонифицированный учет пенсионных прав застрахованных лиц — для свыше 128 млн граждан России.
Среди социально значимых функций Пенсионного фонда России[2]:
назначение и выплата пенсий (для 40 млн пенсионеров);
учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. д.;
персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования;
взаимодействие со страхователями (работодателями — плательщиками страховых пенсионных взносов), взыскание недоимки;
выдача сертификатов на получение материнского капитала;
выплата средств материнского капитала;
управление средствами пенсионной системы;
реализация Программы государственного софинансирования добровольных пенсионных накоплений (56-ФЗ от 30.04.2008 года, она же программа «тысяча на тысячу»);
с 2010 года — администрирование страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию;
с 2010 года — установление федеральной социальной доплаты к социальным пенсиям, в целях доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимума пенсионера.
2. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России. Создан 1 января 1991 г. совместным постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР № 600/9-3 от 25 декабря 1990 г.
Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования», а также иными законодательными и нормативными актами.
Функции
выплата пособий по обязательному социальному страхованию, в том числе оплата пособий по временной нетрудоспособности («больничных»)
обеспечение льготных категорий граждан путёвками на санаторно-курортное лечение
обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и протезами
оплата пособий по беременности и родам, пособий при рождении ребёнка, пособий по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет
оплата родовых сертификатов
доплата (25 %) за первичную медико-санитарную помощь работающим гражданам
доплата за диспансеризацию работающих граждан
оплата дополнительных медицинских осмотров работающих граждан, занятых на работах с вредными и опасными факторами
оплата (полная или частичная) для детей застрахованных граждан стоимости путевок в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные организации, открытые в установленном порядке (в том числе в учреждения отдыха и оздоровления детей)
и др.
Однако оформление т. н. «Материнского капитала» производится в отделении Пенсионного Фонда РФ.
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для финансирования медицинского обслуживания граждан России. Создан 24 февраля 1993 года постановлением Верховного Совета РФ № 4543-I.
Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об обязательном медицинском страховании граждан в Российской Федерации», а также иными законодательными и нормативными актами. Положение о Фонде утверждено 24 февраля 1993 г., а 29 июля 1998 г. вместо него принят устав Фонда.
Среди основных функций фонда:
Выравнивание условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования.
Финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования.
Контроль за рациональным использованием финансовых средств системы обязательного медицинского страхования.
