Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


принудительное исполнение налогового об€зательства




Ќалоговое об€зательство (ст. 36 Ќ ) Ц об€занность плательщика либо иного об€занного лица при наличии обсто€тельств, установленных налоговым законодательством уплатить определенный налог, сбор (пошлину). Ќалоговое об€зательство прекращаетс€ его исполнением, те уплатой причитающихс€ сумм налогов. ¬ случае неисполнени€ налогового об€зательства производитс€ принудительное его исполнение. ¬ соответствии с главой 6 Ќ  принудительное исполнение происходит в виде взыскани€ налога.

Ќеисполнение или ненадлежащее исполнение влечет:1) принудительное исполнение налогового об€зательства 2) уплату пени 3) применение мер ответственности

¬ случае неисполнени€ налогового об€зательства нар€ду со взысканием могут примен€тьс€ приостановление операций по счетам плательщика в банке (ст. 53 Ќ ) и арест имущества (ст. 54 Ќ ).

ѕор€док взыскани€ налога различаетс€ в отношении организаций и физических лиц Ц плательщиков. ¬ отношении юрлиц Ц бесспорный пор€док взыскани€ Ц неуплаченна€ сумма налога взыскиваетс€ на основании решени€ руководител€ или заместител€ руководител€ налогового органа. ¬ отношении физлиц действует судебный пор€док взыскани€.

¬зыскание с организаций производитс€ в бесспорном пор€дке в след. последовательности:

- взыскиваютс€ денежные средства со счетов в банке, наличные денежные средства, производитс€ бесспорное взыскание средств со счетов дебиторов плательщиков. ¬ отношении иного имущества организаций примен€етс€ судебный пор€док взыскани€.

 

¬зыскание за счет денежных средств на счетах производитс€ на основании решени€ руководител€ или заместител€ руководител€ налогового органа. ¬ решении указываютс€ счета, с которых должно быть произведено взыскание налога и сумма, подлежаща€ взыскани€. »сключени€ составл€ют денежные средства на благотворительных, корреспондентских счетах, счетах по учету бюджетных средств. –ешение налогового органа доводитс€ до сведений банка на бумажном носителе или в электронном виде. ќно подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном пор€дке не позднее 1 банковского дн€ со дн€ получени€ им этого решени€. ѕри этом приостанавливаютс€ все другие расходные операции по счету плательщика.

¬зыскание за счет наличных денежных средств также на основании решени€ руководител€ или заместител€ руководител€ налогового органа, оно должно содержать указание на сумму, подлежащую взысканию, при этом наличные денежные средства подлежат сдаче в банк дл€ их зачислени€ в бюджет в день их взыскани€.

¬зыскание за счет дебиторов: дл€ взыскани€ за счет дебиторов организации необходима справка наличи€ дебиторской задолженности, котора€ оформл€етс€ на основании сведений, предоставленных плательщиком в налоговый орган согласно ст. 22 Ќ . “акже справка может оформл€тьс€ на основании проверку, проведенной налоговым органом, либо на основании за€влени€ плательщика об уступке требовани€ кредитора и документа, подтверждающего наличие соответствующей задолженности. “аким документом может быть акт сверки между дебитором и плательщиком. ¬ыноситс€ решение руководител€ или заместител€ руководител€ налогового органа, на основании которого оформл€етс€ платежна€ инструкци€ банку и производитс€ взыскание налогов.

¬зыскание за счет имущества плательщика: налоговый орган вправе обратитьс€ в суд с иском о взыскании налога за счЄт иного имущества, имеющегос€ у плательщика. ѕри этом взыскание производитс€ последовательно в отношении имущества не участвующего в производстве, а затем иного имущества.

п. 5 ст. 59 Ќ 

 

–еспубликанские и местные налоги и сборы

ѕќƒќ’ќƒЌџ… ЌјЋќ√ — ‘»« Ћ»÷

¬ соответствии с Ќ  п. 5 ст. 6 налог считаетс€ установленным, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложени€:

а) объект

б) налогова€ база

в) налоговый период

г) налоговые ставки

д) пор€док исчислени€

е) пор€док и сроки уплаты

‘акультативным элементом выступают льготы по налогу.

ѕравовое регулирование подоходного налога с физических лиц осуществл€етс€ главой 16 Ќ  –Ѕ от 19.12.2002 г., а также постановлением министерства по налогам и сборам –Ѕ от 31.12.2010 є100 ќ некоторых вопросах, св€занных с исчислением и уплатой налога с физлиц.

ѕлательщики подоходного налога Ц ст. 152 Ќ  Ц физлица, а именно граждане –Ѕ, иностранные граждане и лица без гражданства.

–езиденты Ц физические лица, наход€щиес€ на территории –Ѕ более 183 дней в году

Ќерезиденты Ц лица, которые находились за пределами территории –Ѕ 183 дн€ и более в календарном году

ѕостановлением є100 установлен пор€док определени€ резидентства в случа€х, если положение ст. 17 Ќ  не позвол€ют однозначно определить врем€ нахождени€ физического лица на территории –Ѕ.

‘изическое лицо может представить следующие документы, подтверждающие его нахождение на территории –Ѕ. Ќапример: документы, подтверждающие место жительства, в том числе договор найма, поднайма жилого помещени€; документы, подтверждающие получение доходов по трудовым или гражданско- правовым договорам на территории –Ѕ; документы, подтверждающие въезд в –Ѕ или выезд, в том числе проездные документы.

ќпределение налогового резидентства имеет важное значение дл€ исчислени€ размера объекта налогообложени€.

ќбъектом налогообложени€ дл€ резидентов признаютс€ доходы, полученные от источников полученных в –Ѕ, и от источников за пределами –Ѕ.

ќбъектами налогообложени€ дл€ нерезидентов €вл€ютс€ доходы, полученные от источников в –Ѕ.

—огласно ст. 154 Ќ  к доходам от источников в –Ѕ относ€т доходы от отчуждени€ недвижимого имущества, наход€щегос€ на территории –Ѕ; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использовани€ имущества, наход€щегос€ на территории –Ѕ; вознаграждение за выполнение трудовых об€занностей на территории –Ѕ. ѕри этом если вознаграждение за выполнение трудовых об€занностей получено от белорусских организаций, то это €вл€етс€ доходом от источников в –Ѕ, независимо от места, где фактически исполн€лись возложенные на плательщика об€занности или откуда производились выплаты вознаграждений.

»ные примеры источников: дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, страховые возмещени€, полученные от белорусской организации; доходы, полученные от использовани€ на территории –Ѕ объектов интеллектуальной собственности.

 

ƒоходы, полученные за пределами территории –Ѕ Ц все доходы, только полученные за пределами –Ѕ, иностранных организаций.

 

ƒоходы, не €вл€ющиес€ объектами подоходного налога.- в соответствии со ст. 153 Ќ  объектом налогообложени€ не признаютс€ доходы, полученные от лиц, состо€щих в отношени€х близкого родства или свойства, опекуна, попечител€, подопечного, за исключением доходов, полученных этими лицами в результате заключени€ между ними договоров, св€занных с осуществлением предпринимательской де€тельности или трудовых договоров.

–одство и свойство: родители (усыновители), дети, в том числе усыновленных и удочеренных, родных братьев и сестЄр, деда, бабку, внуков, прадеда, прабабка, правнуки, супруги.

  лицам, состо€щим в отношении свойства относ€тс€ близкие родственники другого супруга, в том числе умершего (теща, тесть, свекровь, свЄкр и т.д.)

 

¬ качестве противодействи€ уклонени€ от уплаты налогов в налоговом праве зарубежных стран используютс€ следующие доктрины: (¬ –Ѕ таких доктрин пока нет.)

1) доктрина существо над формой: - имеет целью определить налоговые последстви€ мнимых сделок. ≈сли форма сделки не соответствует содержанию отношений, то юридические последстви€ определ€ютс€ в большей степени существом сделки, чем еЄ формой.

2) доктрина деловой цели: - заключаетс€ в возможности признани€ недействительной сделки, если она дает налоговые преимущества сторонам, но не достигает деловой цели. ≈динственной целью такой сделки €вл€етс€ получение налоговых льгот.

3) доктрина сделки по шагам Ц используютс€ дл€ последствий притворных сделок (прикрывают другую сделку, которую стороны в действительности желали заключить). ѕри применении этой доктрины устран€ютс€ промежуточные операции, произведенные сторонами и рассматриваютс€ реально достигнутые итоги, т.е плательщику не позвол€етс€ разделить сделку на р€д промежуточных этапов с целью достижени€ требуемого результата с меньшими налоговыми последстви€ми.

Ќаличие законодательно закрепленных или примен€емых в силу установившейс€ судебной практики налоговых доктрин позвол€ет существенно сузить пределы налогового планировани€ по сравнению с так называемой вестминстерской системой. Ётот подход к налоговому планированию был предопределен делом, рассмотренным в 1936 г. палатой Ћордов ¬еликобритании. ƒоктрина состоит в предоставлении плательщику неограниченного права организовывать свои дела таким образом, чтобы налоги, взимаемые в соответствии с законодательством, оказались меньше.

 

Ћьготы: ƒоходы в размере стоимости обучени€ в системе повышени€ квалификаций, переподготовки кадров, если обучение было оплачено за счет средств юридического лица или »ѕ, €вл€ющихс€ основным местом работы.

 

Ћьготы (ст. 163 Ќ )

Ќалоговые льготы по подоходному налогу можно разделить на 2 группы:

- доходы, которые полностью освобождаютс€ от подоходного налогообложени€

- доходы, частично освобождаемые от подоходного налога.

ѕолностью освобождаютс€:

Ј алименты, пенсии, пособи€ по государственному социальному страхованию и социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности, суммы единовременной материальной помощи, оказанной в св€зи со стихийными бедстви€ми, доходы, полученные в виде наследства (исключение Ц вознаграждение, выплачиваемое наследником авторов произведений науки, литературы и иных результатов интеллектуальной де€тельности).

Ј ƒоходы, полученные налоговыми резидентами –Ѕ от возмездного отчуждени€ в течении 5 лет одного жилого дома, одной квартиры, дачи, садового домика, гаража, земельного участка.

Ј доходы резидентов, полученные от возмездного отчуждени€ в течение календарного года 1 автомобил€, технической массы не более 3,5 тонн с числом сид€чих мест не более 8.

Ј доходы резидентов от возмездного отчуждени€ имущества, полученного по наследству.

Ј доходы от отчуждени€ иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. ≈сть исключени€: к иному имуществу не относ€тс€ ценные бумаги, объекты недвижимого имущества, имущественные права, доли, паи в организаци€х, а также имущество, которое ранее использовалось в предпринимательской де€тельности в качестве основных средств.

 

„астично освобождаютс€:

ü 26, 5 млн рублей в год Ц доходы, полученные от физических лиц, не €вл€ющихс€ »ѕ в результате дарени€.

ü 8 млн рублей в год Ц доходы, не €вл€ющиес€ вознаграждением за выполнение трудовых об€занностей, полученные по основному месту работы, в том числе материальна€ помощь

ü 5,3 млн Ц материальна€ помощь, полученна€ не по основному месту работу

ü 53 млн в год Ц доходы в виде безвозмездной спонсорской помощи в денежной и натуральной формах, полученные от белорусских организаций и граждан инвалидами и несовершеннолетними лицами, не имеющими родителей.

 

 

Ќалоговые вычеты Ц разновидность налоговых льгот, которые уменьшают налоговую базу при исчислении подоходного налога. Ќалоговые вычеты могут быть 4 групп:

а) стандартные Ц ст. 164 Ќ  Ц стандартные вычеты бывают 3 видов:

- необлагаемый минимум Ц вычет в размере 440 тыс€ч рублей в мес€ц при получении дохода по основному месту работы не более 2 млн 680 тыс€ч рублей в мес€ц.

- вычеты на детей и иждивенцев Ц предоставл€ютс€ в размере 123 тыс€ч рублей в мес€ц на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца. »ждивенцами признаютс€ студенты и учащиес€ дневной формы обучени€ старше 18 лет, получающие первое высшее, среднее специальное или профессионально техническое образование. ќни признаютс€ иждивенцами дл€ их родителей. “акже иждивенцами €вл€ютс€ физические лица, наход€щиес€ в отпуске по уходу за ребенком до достижени€ им возраста 3 лет дл€ супруга. ¬ычеты на детей и иждивенцев предоставл€ютс€ в удвоенном размере Ц 246 тыс€ч рублей в мес€ц Ц родител€м имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет, родителю, если второй родитель ребенка умер, а также родителю, не состо€щему в браке, если в книге записи актов о рождении ребЄнка сведени€ об отце или матери записаны по указанию другого родител€

- вычеты дл€ лиц, пользующихс€ социальными льготами Ц вычет составл€ет 623 тыс€чи рублей в мес€ц дл€ следующих категорий плательщиков: инвалидов 1 и 2 группы; героев Ѕеларуси, —оветского —оюза, участников военных конфликтов, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с законом о ветеранах.

—тандартные вычеты предоставл€ютс€ налоговым агентом по основному месту работы либо по письменному за€влению плательщика, налоговым агентом по иному месту работы.

б) социальные Ц ст. 165 Ќ  Ц 2 вида:

- суммы, уплаченные за обучение в учреждени€х образовани€ –Ѕ при получении первого высшего, среднего специального или первого профессионально технического образовани€. Ётот вычет может быть предоставлен либо самому плательщику, либо лицам, состо€щим с ним в отношени€х близкого родства. ¬ычету подлежат также суммы, расходованные на погашение кредитов банкам –Ѕ включа€ проценты по ним, которые были направлены на оплату первого высшего, среднего специального или профессионально технического образовани€. »сключени€ составл€ют только по просроченным кредитам банка.

- 2 млн 550 тыс€ч рублей уплаченных в качестве страховых взносов по договорам добровольного страховани€ жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страховани€ медицинских расходов.

в) имущественные Ц в соответствии со ст. 166 Ќ - 2 вида:

- фактически произведенные плательщиком и членами его семьи, состо€щими на учЄте нуждающихс€ в улучшении жилищных условий, расходы на строительство либо приобретение на территории –Ѕ индивидуального жилого дома или квартиры. ¬ычету подлежат также суммы, уплаченные банком при погашении кредитов, включа€ проценты, выданных на строительство индивидуального жилого дома или квартиры.

- фактически произведенные плательщиком и документально подтвержденные расходы, св€занные с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества. ¬ состав расходов, св€занных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества включаютс€ суммы, израсходованные на приобретение имущества, на ремонт, модернизацию, реконструкцию, расходы на уплату государственных пошлин, оплату услуг правового, технического характера, оплату риэлтерских услуг. “акже с 2011 года данный налоговый вычет может предоставл€тьс€ при отсутствии подтверждающих документов в размере 10 процентов от подлежащих налогообложению доходов.

г) профессиональные Ц имеют право »ѕ, в размере фактически произведЄнных и документально подтверждЄнных расходов. Ћица, получающие авторские вознаграждени€ Ц дл€ них размер налогового вычета определ€етс€ либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, либо в твердом размере, составл€ющем определенный процент от начисленного дохода: например 20% от суммы начисленного дохода по литературы, 30% кино, видео; 40% - по произведени€м скульптуры, живописи, графики.

ѕрофессиональные налоговые вычеты получают спортсмены и их тренеры в виде фактически произведЄнных и документально подтверждЄнных расходов по оплате проезда к месту соревнований, проживани€, оплате стоимости снар€жени€ и др. расходов.

 

 

Ќалогова€ база Ц в соответствии со ст. 156 Ќ  Ц налогова€ база определ€етс€ отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. ѕо общему правилу налогова€ база Ц денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. ¬ качестве исключени€ примен€етс€ 2 вид налоговой базы: денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению.

 

—тавки подоходного налога- согласно ст. 173 Ќ  Ц ставки подоходного налога дел€тс€ на 2 группы:

1) используемые в отношении налоговой базы с применением налоговых вычетов и фиксированные суммы подоходного налога, которые примен€ютс€ без учЄта налоговых вычетов.   первой группе относ€тс€ обща€ ставка подоходного налога: 12%, льготна€ ставка 9% - она примен€етс€ в отношении доходов физических лиц, полученных от резидентов парка высоких технологий и в отношении доходов индивидуальных предпринимателей резидентов парка высоких технологий. —тавка 15 % примен€етс€ »ѕ, адвокатами, частными нотариусами. ‘иксированные суммы подоходного налога используютс€ при получении доходов от сдачи в аренду или в наЄм физическим лицам жилых и нежилых помещений. ”слови€ применени€ фиксированных сумм - доход до 26, 5 млн. руб в год и помещение сдаетс€ не дл€ краткосрочного проживани€.

 

 

»счисление и уплата подоходного налога:

сумма подоходного налога исчисл€етс€ как произведение налоговой базы и налоговой ставки. ј по доходам от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений исход€ из фиксированных сумм подоходного налога. ”плата подоходного налога производитс€ следующими способами:

1) налоговые агенты удерживают налог при выплате налога физическому лицу и перечисл€ют сумму налога в бюджет. —умма удерживаетс€ непосредственно при фактической выплате дохода и не позднее дн€ фактического получени€ в банке наличных средств или дн€ перечислени€ на счЄт плательщика доходов внос€тс€ в бюджет.

2) уплата подоходного налога непосредственно плательщиком налога. ѕри этом различаетс€ пор€док уплаты в отношении резидентов, нерезидентов и »ѕ.

–езиденты об€заны подать налоговую декларацию не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год). —умма подоходного налога, исчисленного в соответствии с декларацией вноситс€ не позднее 15 ма€ года, следующего за отчетным налоговым периодом. ¬ соотв. Ќ  физические лица об€заны подать декларацию, если они получили доходы от иных физических лиц, не €вл€ющихс€ налоговыми агентами. 2 случай, когда надо подать декларацию - резиденты получили доход от источников за пределами –Ѕ.

 

Ќерезиденты подают декларацию до начала реализации имущества на территории –Ѕ, товаров, работ, услуг с указанием предполагаемого дохода

 

”плата подоходного налога нерезидентами. Ќерезиденты подают налоговую декларацию до получени€ дохода из источника в –Ѕ. ¬ декларации указываетс€ планируемый объем получаемого дохода. Ќа основании декларации налоговый орган исчисл€ет сумму подоходного налога и выдает извещени€. Ќе позднее 5 рабочих дней после его получени€ нерезидент об€зан уплатить подоходный налог. ѕосле окончани€ извлечени€ дохода в –Ѕ в течение 5 рабочих дней нерезидент подает уточненную декларацию с указанием фактически полученного дохода. ѕри необходимости доплаты подоходного налога налоговым органом выдаетс€ извещение, на основании которого нерезидент в течение 5 рабочих дней вносит сумму подоходного налога.

 

„ит.гл.16 Ќ !!!

 

ЌјЋќ√ Ќј ƒќ’ќƒџ »Ќќ—“–јЌЌџ’ ќ–√-÷»…, Ќ≈ ќ—”ў≈—“¬Ћяёў»’ ƒ-“№ „≈–≈« ѕќ—“ќяЌЌќ≈ ѕ–≈ƒ—“ј¬»“≈Ћ№—“¬ќ ¬ –Ѕ

 

ѕравова€ конструкци€ налога.

1.плательщики - 2.посто€нное представительство - 3.объекты - 4.налогова€ база - 5.налоговые ставки - 6.льготы - 7.налоговый период - 8.исчисление налога - 9.уплата налога.

 

ѕравовое регулирование осуществл€етс€ гл.15 Ќ  и ѕостановлением ћин-ва по налогам и сборам от 15.11.2010 є82

 

ќрганизации:

- белорусские орг-ции уплачивают налог на прибыль

- иностранные орг-ции уплачивают налог на прибыль либо налог на доход

≈сли иностранна€ орг-ци€ действует через посто€нное представительство на территории –Ѕ, она уплачивает налог на прибыль. ≈сли иностранна€ орг-ци€ осуществл€ет такую д-ть, котора€ не образует посто€нного представительства в –Ѕ и получает доходы из источника в –Ѕ, она будет уплачивать налог на доходы. —оответственно иностранна€ орг-ци€, котора€ не получает доходы в –Ѕ и у нее нет посто€нного представительства Ц она не уплачивает налоги в –Ѕ.

 

»ностранна€ орг-ци€ Ц орг-ци€, местом нахождени€ которой не €вл€етс€ –Ѕ (ст.14 Ќ ), в свою очередь место нахождени€ определ€етс€ местом гос.регистрации.

—огласно п.2 ст. 1 Ќ , институты, пон€ти€ и термины √ѕ и др.отраслей права, используемые в Ќ , примен€ютс€ в тех значени€х, в каких они используютс€ в этих отрасл€х права, если иное не установлено Ќ .

 

ѕлательщики налога на доходы.

»ми €вл€ютс€ иностранные орг-ции, не осуществл€ющие д-ть через посто€нное представительство в –Ѕ (ст.145 Ќ ). ¬ соответствии с ѕостановлением ѕрезидиума ¬’— –Ѕ от 3 июн€ 2004г є19, пон€тие Ђпосто€нное представительствої носит не организационно-правовое значение, а значение квалифицирующее д-ть иностранной орг-ции, с которой св€зываетс€ возникновение об€з-ти уплачивать налог на прибыль в –Ѕ. ¬ соответствии со ст.139 Ќ , под Ђпосто€нным представительствомї понимаетс€ обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществл€етс€ предпринимательска€ и ина€ д-ть иностранной орг-ции на территории –Ѕ; орг-ци€ или физ.лицо, осуществл€ющие д-ть от имени иностранной орг-ции и (или) в ее интересах и используют полномочи€ иностранной орг-ции на заключение контрактов и согласование их существенных условий.

 

ќбособленное структурное подразделение - это в частности место производства или реализации продукции, место выполнени€ работ, оказание услуг, если они осуществл€ютс€ в течение 90 дней в одном календарном году. —троительна€ площадка, монтажный или сборочный объект признаютс€ посто€нным представительством, если существуют на территории –Ѕ в течение периода, превышающего 180 дней.

 

«ависимые агенты Ц орг-ци€ или физ лицо, осущ.д-ть от имени иностранной орг-ци или в ее интересах. Ќе будет посто€нным представительством, если данные лица действуют в рамках своей обычной д-ти, т.е. д-ть осущ-с€ самосто€тельно, не подвергаетс€ контролю со стороны иностранной орг-ции и предпринимательский риск лежит не на иностранной орг-ции. Ќе образует посто€нное представительство хранение, демонстраци€, поставка товаров собственного производства, закупка товаров дл€ иностранной орг-ции, сбор и распространение информации дл€ иностранной орг-ции, а также осуществление иных видов д-ти, если они нос€т подготовительный или вспомогательный хар-р.

 

ќбъект налогообложени€.

ќбъектом налога на доходы €вл€ютс€ (ст.146 Ќ ):

- процентные (купонные) доходы от долговых об€з-в (напр., доходы по кредитам, займам, ценным бумагам и т.д.)

- ро€лти Ц вознаграждение за использование имущественных прав на объекты авторского права, на объекты смежных прав

- плата за перевозку, фрахт при международных перевзках

- дивиденды (доход, начисленный орг-цией участнику или акционеру по принадлежащим дол€м, акци€м в пор€дке распределени€ прибыли, остающейс€ после налогообложени€) и приравненные к ним доходы

- доходы от проведени€ на территории –Ѕ культурно-зрелищных меропри€тий

- доходы от отчуждени€ недвижимого имущества

- доходы оказани€ услуг (консультационных, бухгалтерских, аудиторских и т.д.)

 

Ќалогова€ база.

ќпредел€етс€ согласно ст.147 Ќ  одним из след способов:

- как обща€ сумма доходов (общее правило)

- как сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат (напр., при реализации недвижимого им-ва в качестве затрат принимаютс€ расходы на приобретение данного им-ва)

 

—т. 149 Ќ  установила след ставки:

- 15% обща€ ставка

- 12% дивиденды и отчуждение долей в уставных фондах

- 10% процентные доходы от долговых об€з-в

- 6% в отношении платы за перевозку

- 5% в отношении дивидендов, процентов, ро€лти, лицензий, полученных от резидентов ѕарка высоких технологий

 

Ћьготы.

Ћьготы предусмотрены ст. 146 Ќ . ”словием применени€ льгот на налоги на доходы €вл€етс€ то, что иностранна€ орг-ци€ выступает подлинным владельцем таких доходов.

- доходы от предоставлени€ кредитов и займов –Ѕ или ѕравительству, а также резидентам –Ѕ под гос.гарантии

-доходы по гос.долгосрочным облигаци€м –Ѕ, формирующим внешний гос.долг и размещенным за пределами территории –Ѕ

- доходы от предоставлени€ бел орг-ци€м кредитов и займов и др.

 

Ќалоговый период (ст.150 Ќ ).

 алендарный мес€ц, на который приходитс€ дата возникновени€ об€з-в по уплате налога на доходы. “ака€ дата определ€етс€ как день начислени€ дохода иностранной орг-ции.

 

»счисление налога.

Ќалог исчисл€етс€ как произведение налоговой базы и налоговой ставки. ќн исчисл€етс€, удерживаетс€ и перечисл€етс€ в бюджет налоговыми агентами, т.е. теми лицами, которые выплачивают доход иностранной орг-ции. Ќалогова€ деклараци€ представл€етс€ не позднее 20 числа мес€ца, следующего за истекшим налоговым периодом; налог перечисл€етс€ не позднее 22 числа этого мес€ца.

 

ЌјЋќ√ Ќј ѕ–»ЅџЋ№

Ќалог на прибыль регламентируетс€ гл.14 Ќ  –Ѕ и ѕостановлением ћин-ва по налогам и сборам є82 от 15.11.2010г.

 

ѕлательщики.

¬ соответствии со ст.125 Ќ , плательщиками налога на прибыль признаютс€ орг-ции, в т.ч. юр.лица –Ѕ, иностранные и международные орг-ции (только те, которые действуют через посто€нное представительство), простые товарищества (участники договора о совместной д-ти) и хоз.группы.

 

ќбъект налогообложени€.

¬ соответствии со ст.126 Ќ , объектами налогообложени€ €вл€ютс€:

- валова€ прибыль (сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов)

- дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими орг-ми

ѕрибыль (убыток) Ц определ€етс€ как положительна€ или отрицательна€ разница между выручкой от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплаченных из выручки, и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

«атраты Ц стоимостна€ оценка, использованных в процессе производства и реализации сырь€, материалов, природных ресурсов, топлива, трудовых ресурсов и иных расходов.

¬нереализационные доходы Ц это доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей д-ти и непосредственно несв€занные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав. ¬ частности, к внереализационным доходам относ€т суммы неустоек, штрафов, пеней, полученных за нарушение договорных об€зательств, а также стоимость безвозмездно полученных товаров, безвозмездно полученных денежных средств, суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности (ст.128 Ќ ).

¬нереализационные расходы Ц расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком дл€ осуществлени€ своей д-ти и непосредственно не св€занные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав,. Ќапр., к внереализационным расходам относ€т расходы, св€занные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы), расходы на проведение собраний участников, акционеров орг-ций, в частности, св€занные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых дл€ проведени€ собраний документов и иные расходы, непосредственно св€занные с проведением таких собраний.

ƒивиденд Ц доход, начисленный ”ѕ соб-ку его им-ва, иной орг-цией участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику дол€м (па€м) в пр€дке распределени€ прибыли, остающейс€ после налогообложени€.

 

Ћьготы.

—т.140 Ќ .

-ќсвобождаетс€ от налога на прибыль орг-ций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов составл€ет не менее 50% от списочной численности.

- прибыль от реализации производимой орг-цией продукции растениеводства, за искл.цветоводства, выращивани€ декоративных растений, прибыль от реализации продукции пчеловодства, рыбоводства, животноводства (за искл.производства пушнины)

- прибыль, полученна€ от производства продуктов детского питани€

- прибыль, полученна€ о реализации товаров, работ услуг на объектах придорожного сервиса в течение п€ти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов

 

Ќалогова€ база.

¬ соответствии со ст.101 Ќ , налогова€ база Ц это денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. ѕрибыль к налогообложению исчисл€етс€ как сумма к прибыли от реализации товаров, работ, услуг, сальдо (разница) внереализационных доходов и расходов, за минусом льготируемой прибыли. Ќалогова€ база в отношении налога на прибыль по дивидендам определ€етс€ по следующей формуле: ЌЅ (налогова€ база)=   (коэффициент)*(ƒЌ дивиденды начисленные Ц ƒѕ дивиденды полученные).   Ц отношение суммы дивидендов, причитающихс€ плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов. ƒЌ Ц обща€ сумма прибыли, распределенна€ в качестве дивидендов. ƒѕ Ц сумма дивидендов, полученна€ белорусской орг-цией.

— 2012г действует нова€ норма Ќ  ст.141-1, котора€ допускает перенос убытков на будущие налоговые периоды. Ѕелорусска€ орг-ци€ вправе уменьшить налоговую базу на суму убытков по итогам предыдущих налоговых периодов, при этом перенос убытков допускаетс€ в течение 10 лет следующих за годом, в котором возник убыток.

 

Ќалоговые ставки ст.142 Ќ .

ќбща€ ставка налога на прибыль Ц 18%. —тавка 12% примен€етс€ в отношении прибыли по дивидендам. —тавка 10% используетс€ при налогообложении прибыли, полученной от реализации высокотехнологической продукции собственного производства. “акже по ставке 10% уплачивают налог на прибыль орг-ции, осуществл€ющие производство лазерно-оптической техники, при этом дол€ такой техники в общем объеме производства должна составл€ть не менее 50%. ѕо ставке 9% облагаетс€ прибыль от реализации долей в уставном фонде орг-ции. —тавка 5% примен€етс€ при исчислении налога на прибыль членами научно-технологической ассоциации, созданной Ѕ√”, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

 

Ќалоговый период ст.143 Ќ .

Ќалоговым периодом налога на прибыль признаетс€ календарный год. Ќалоговым периодом при исчислении налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими орг-ци€ми, признаетс€ календарный мес€ц.

 

ѕор€док исчислени€ и уплаты налога на прибыль.

Ќалогова€ деклараци€ по итогам истекшего налогового периода представл€етс€ плательщикам в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ”плата налога производитс€ не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ѕри этом плательщики производ€т уплату налога на прибыль текущими платежами не позднее 22 марта, 22 июн€, 22 сент€бр€ и 22 декабр€ текущего налогового периода. –азмер текущих платежей определ€етс€ одним из следующих методов:

- исход€ из результатов д-ти плательщика за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду. —умма определ€етс€ в размере ¼ от общей сумы налога на прибыль в предыдущем налоговом периоде

- размер текущих платежей определ€етс€ исход€ из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, котора€ должна составл€ть не менее 80% фактической суммы налога на прибыль. –азмер текущих платежей определ€етс€ в размере ¼ предполагаемой суммы налога на прибыль.

ѕри этом согласно ст.46 Ќ , неуплата или неполна€ уплата сумм налогов текущими платежами не €вл€етс€ основанием дл€ применени€ к плательщику мер ответственности, установленной зак-ми актами.

ќсвобождение о текущих платежей. —огласно ст.143 Ќ , вправе не исчисл€ть и не уплачивать суммы налога на прибыль текущими платежами следующие плательщики:

- вновь созданные орг-ции, за искл. созданных путем реорганизации (не уплачивают текущие платежи в течение налогового периода, в котором они созданы, а также 22 €нвар€ года, следующего за этим налоговым периодом)

- бюджетные орг-ции, общественные и религиозные орг-ции или объединени€, республиканские государственно-общественные объединени€, иные некоммерческие орг-ции

- в отношении налога на прибыль с дивидендов, начисленных бел.орг-ци€ми, действует особый пор€док: сумма налога, удерживаетс€ и перечисл€етс€ в бюджет бел.орг-ми, начислившими дивиденды. ƒанные орг-ции выступают налоговыми агентами. ƒеклараци€ подаетс€ налоговым агентом не позднее 20 числа мес€ца следующего за мес€цем, в котором были начислены дивиденды, т.е. после истечени€ налогового периода. ѕеречисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам производитс€ не позднее 22 числа мес€ца следующего за мес€цем, в котором были начислены дивиденды.

 

ЌјЋќ√ Ќј ƒќЅј¬Ћ≈ЌЌ”ё —“ќ»ћќ—“№

ѕравовое регулирование Ц глава 12 Ќалогового кодекса. ƒействует указ є287 от 21.06.2007 ќ налогообложении продовольствееных товаров и товаров дл€ детей.

ѕостановление министерства по налогам и сборам є82 Ц утверждены формы деклараций.

ѕлательщики налога: в соответствии со ст. 90 плательщиками Ќƒ— €вл€ютс€ организации, »ѕ, ≈—Ћ» »’ ¬џ–”„ ј «ј 3 ѕ–≈ƒЎ≈—“¬”ёў»’  јЋ≈Ќƒј–Ќџ’ ћ≈—я÷ј превысила в совокупности 40 тыс€ч евро по официальному курсу, установленному Ќациональным банком, при этом »ѕ имеют право уплачивать налог на добавленную стоимость независимо от выполнени€ данного услови€.

—ледуща€ категори€ плательщиков Ц доверительные управл€ющие Е.. товаров, работ, услуг, имущественных прав, возникающих в св€зи с доверительным управлением, имуществом полученным в доверительное управление в интересах вверител€ или выгода приобретател€.

ѕоследн€€ категори€ Ц физлица, на которых в соответствии с налоговым кодексом, законами о таможенном регулировании, таможенным законодательством таможенного союза а также международными договорами, которые регулируют взимание косвенных налогов в таможенном союзе возложена об€занность по уплате Ќƒ— при ввозе товаров на территории –Ѕ.

 

ѕредпри€тие ј продает свой товар по цене 100 единиц предпри€тию Ѕ. “о, в свою очередь, по цене 400 единиц, предпри€тию —. ѕоследнее реализует товар по цене 600 единиц.. ѕредположим, что ставка Ќƒ— 10% и у предпри€ти€ отсутствуют затраты, учитываемые при исчислении Ќƒ—.

  ÷ена приобрет Ќалог. база ставка налог ¬ычет ндс
ј     10%      
¬ 100+10   10%      
400+40   10%      
             
1) 400+40   0%     -40
2) 400+40 - - - - -

ѕример показывает что при исчислении ндс используютс€ налоговые вычеты. Ќалог на товары, которые приобретены дл€ дальнейшего использовани€ в дальнейшей де€тельности вычитаетс€ из суммы налога, исчисленного исход€ из стоимости реализуемых товаров. Ќалогообложение по нулевой ставке означает, что сумма ндс равна нулю, но плательщик налога получает полное возмещение ндс уплаченного при приобретении товара. ќсвобождение от ндс в отличие от нулевой ставки состоит в том, что налог на реализованные товары не начисл€етс€, но и не компенсируетс€ так называемый входной ндс Ц товар не полностью освобождаетс€ от налогообложени€.

 

ќбъект налогообложени€ Ц ст. 93 Ќ :

- ќЅќ–ќ“џ по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории –Ѕ

- ¬¬ќ« товаров на территорию –Ѕ.

ѕри этом п.2 ст. 93 установлен перечень доходов, которые не признаютс€ объектом Ќƒ—.

Ќапример, суммы полученные уполномоченными органами за совершаемые юридические действи€ при предоставлении организаци€м и физлицам определенных прав. —юда входит гос.пошлина, патентна€ пошлина, консульский сбор, гербовый сбор.

Ќе €вл€ютс€ объектами налогообложени€ платежи в бюджет или государственные внебюджетные фонды, обороты по реализации долей в уставных фондах организации. Ёто не полный перечень. ¬сего 26

 

Ћьготы по Ќƒ—: льготы можно разделить на 2 группы

1) обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 94 Ќ : в соот в со ст. 94 Ќ  освобождаютс€ от Ќƒ— обороты от реализации на территории –Ѕ лекарственных средств, медицинской техники, медицинских услуг, за исключением косметологических услуг нелечебного характера, услуг за больными, инвалидами, престарелыми, оборот по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли, оборотов по оказанию юридической помощи адвокатов, юридических консультаций и адвокатских бюро (с 2013 льготы не будет!!!), обороты по оказанию платных услуг в сфере образовани€

2) освобождение от Ќƒ— товаров при ввозе на территорию –Ѕ согласно ст. 96 Ќ  Ц транспортные средства, посредством которых осуществл€ютс€ международные перевозки грузов, пассажиров и багажа. “овары, перемещаемые транзитом, оборудование и запасные части к нему дл€ объектов, св€занных с реализацией инвестиционных договоров между инвестором и –Ѕ в пор€дке, определ€емом президентом.

 

Ќалогова€ база определ€етс€ в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных плтельщиком товаров, работ, услуг, имущественных прав.

 

ѕри реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав налогова€ база определ€етс€ как стоимость этих товаров, а также работ, услуг, имущественных прав, исчисленна€ исход€ из 1) цен на товары с учетом акцизов дл€ подакцизных товаров без включени€ в них налога на добавленную стоимость. 2) исчисл€етс€ исход€ из регулируемых розничных цен, включающих в себ€ налог на добавленную стоимость.

 

—тавки Ќƒ— установлены ст. 102 налогового кодекса. ќбща€ ставка 20%. 10% - при реализации на территории –Ѕ продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыбоводства. »сключение: производство пушнины и Е “акже ставка 10% примен€етс€ при ввозе на территорию –Ѕ или реализации продовольственных товаров и товаров дл€ детей

 

9,9% (10/110*100)реализаци€ товаров по регулируемым розничным ценам с учетом Ќƒ—.

16,67% (20/120*100) при реализации товаров по ––÷ с учетом Ќƒ—

о,5% при ввозе из государств членов таможенного союза алмазов и других драгоценных камней дл€ производственных нужд

о% - при реализации товаров, помещенную в процедурнуюЕЕ. в отношении работ непосредственно св€занных с реализацией таких товаров в отношении экспортируемых транспортных услуг.

 

ѕор€док исчислени€ Ќƒ— Ц ст. 103 сумма ндс исчисл€етс€ как произведение налоговой базы и налоговой ставки. —умма ндс предъ€вл€етс€ плательщиком налога при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав к оплате покупателю этих товаров.

—умма Ќƒ—, подлежаща€ уплате в бюджет определ€етс€ как разница между общей суммой Ќƒ—, исчисленной по итогам отчЄтного периода и суммами налоговых вычетов. Ќалоговыми вычетами признаетс€ суммы Ќƒ— предъ€вленные продавцами при приобретении товаров, а также суммы уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию –Ѕ.

Ќалоговые вычеты производ€тс€ на основании первичных учетных и расчетных документов, установленного образца, либо на основании деклараций на товары с отметками таможенного органа.

 

–аспределение вычетов: если при реализации плательщиком товаров а также работ, услуг, имущественных прав налоговые вычеты производитс€ в различном пор€дке, то распределение налоговых вычетов по соответствующим оборотам по реализации производитс€ 2 методами: либо методом раздельного учета, либо методом удельного веса.

ѕри определении методом удельного веса налоговых вычетов, приход€щихс€ на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делитс€ на общую сумму оборота от реализации и умножаетс€ на сумму налоговых вычетов приход€щихс€ на общую сумму оборота от реализации.

 

Ќалоговым периодом по Ќƒ— €вл€етс€ календарный год. ќтчетным периодом по выбору плательщика признаютс€ календарный мес€ц или календарный квартал.

 

ѕор€док уплаты Ќƒ—: ѕлательщики представл€ют налоговую декларацию не позднее 20 числа мес€ца, следующего мес€ца, следующего за истекшим отчетным периодом. ”плата производитс€ не позднее 22 числа мес€ца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

ЌјЋќ√ Ќј Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ—“№

ѕравовое регулирование осуществл€етс€ гл.17 Ќ  –Ѕ; ”казом ѕрезидента от 28 марта 2008г є187 ќб утверждении ѕоложени€ о пор€дке оценки принадлежащих физ.лицам зданий и сооружений; ѕост. ћин-ва по налогам и сборам от 15 но€бр€ 2010 є82; ѕост. ћин-ва по налогам и сборам –Ѕ от 31 дек.2011г є100 также утверждены формы деклараций по налогу на недвижимость.

 

ѕлательщики.

¬ соответствии со ст.183 Ќ , плательщиками налога на недвижимость признаютс€ орг-ции и физ.лица, при этом бюджетные орг-ции не €вл€ютс€ плательщиками налога на недвижимость; искл.составл€ют случаи, когда бюджетна€ орг-ци€ сдает в аренду здани€, сооружени€, иные капитальные строени€ и их части. —огласно п.2 ст. 186 Ќ  при сдаче в аренду, иное безвозмездное/возмездное пользование зданий и сооружений бюджетными орг-ми, такие орг-ции будут €вл€тьс€ плательщиками налога на недвижимость.

—уществуют особенности признани€ плательщиками отдельных орг-ций и физ.лиц. ƒанные особенности установлены ст. 184 Ќ , в частности при сдаче недвижимого им-ва в аренду (лизинг) пор€док определени€ плательщика налога следующий: если лизингодателем €вл€етс€ белорусска€ организаци€, а лизингополучателем Ц орг-ци€, плательщиком налога будет та орг-ци€, у которой здание, сооружение находитс€ на балансе по услови€м договора финансовой аренды (лизинга). ¬ случае, когда капитальные строени€ сдаютс€ в аренду (лизинг) или иное пользование иностранными орг-ми, не осущ-ми д-ть через посто€нное представительство на территории –Ѕ, плательщиком €вл€етс€ орг-ци€-арендатор (лизингополучатель). »скл. составл€ют случаи сдачи в аренду (лизинг) сооружений магистрального трубопроводного транспорта (нефтепроводов, газопроводов), плательщиком налога на недвижимость в этом случае €вл€етс€ иностранна€ орг-ци€.

 

ќбъект налогообложени€.

¬ соответствии со ст.185 Ќ , объектами налогообложени€ признаютс€:

- капитальные строени€, в т.ч. здани€, сооружени€, их части, объекты незавершенного строительства, а также машиноместа, которые €вл€ютс€ собственностью или наход€тс€ в хоз.ведении, оперативном управлении у плательщиков-организаций или принадлежат физ.лицам

- капитальные строени€, здани€, сооружени€, их части, машиноместа, расположенные на территории –Ѕ и вз€тые в аренду (лизинг)

 

Ќе €вл€ютс€ объектами налоообложени€:

- у физ.лиц Ц самовольно возведенные капитальные строени€, строени€, наход€щиес€ в аварийном состо€нии, капитальные строени€, признанные бесхоз€йными

- у организаций Ц капитальные строени€ сверхнормативного незавершенного строительства по объектам финансируемым из бюджета, по объектам жилищного фонда; культовые капитальные строени€ религиозных орг-ций; капитальные строени€, €вл€ющиес€ объектами общего пользовани€ садоводческих товариществ и некоторые другие

 

 апитальные строени€, здани€, сооружени€ Ц строительна€ система, котора€ предназначена дл€ проживани€ или пребывани€ людей, хранени€ имущества, производства или реализации товаров, работ, услуг; также к капитальным строени€м относ€т передаточные устройства (трубопроводы, газопроводы, устройства электропередачи и т.д.).

ќбъекты сверхнормативного незавершенного строительства Ц капитальные строени€, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией.

 

—т. 186 Ќ  установлены льготы по налогу на недвижимость. ќсвобождаютс€ от налога на недвижимость:

- капитальные строени€ социально-культурного назначени€ и жилищного фонда местных —оветов депутатов

- автомобильные дороги общего пользовани€

- принадлежащее физ.лицу на праве соб-ти одно жилое помещение в многоквартирном или блокированном жилом доме

- капитальные строени€, принадлежащие физ.лицам, которые €вл€ютс€ пенсионерами по возрасту, инвалидами 1,2 группы при отсутствии регистрации по месту их жительства других трудоспособных лиц

- Е освобождаютс€ от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства других трудоспособных лиц

- иные нетрудоспособные лица также пользуютс€ этой льготой

 

Ќалогова€ база

¬ соответствии со ст.187 Ќ , налогова€ база определ€етс€ организаци€ми, исход€ из наличи€ на 1 €нвар€ календарного года капитальных строений по их остаточной стоимости. Ќалогова€ база в отношении физ.лиц определ€етс€ налоговым органом исход€ из оценки принадлежащих им капитальных строений.

¬ отношений вз€тых орг-ми в аренду у физ лиц капитальных строений налогова€ база определ€етс€ исход€ из стоимости капитальных строений, котора€ указана в договоре аренды. ѕри этом она не может быть менее оценочной стоимости определенной территориальными орг-ми по гос.регистрации недвижимого имущества либо стоимости, указанной в заключении, выданном оценщиком, имеющим свидетельство на право проведени€ независимой оценки объекта соответствующего вида.

 

—тавки налога на недвижимость.

—огласно ст.188 Ќ , годова€ ставка налога на недвижимость составл€ет:

1% дл€ орг-ций

0,1% дл€ физ лиц, в т.ч. »ѕ, гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников, созданных дл€ обслуживани€ жилых домов в части, приход€щейс€ на граждан-членов кооперативов.

2% в отношении орг-ций, имеющих в собственности, хоз. ¬едении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства

ћестные —оветы депутатов имеют право увеличивать или уменьшать, но не более чем в 2 раза ставки налога на недвижимость отдельным категори€м плательщиков.  ак право, —оветы пользуютс€ правом увеличени€. ѕри этом с 2012г областные и ћинский городской —оветы депутатов имеют право увеличивать не более чем в 5 раз ставки налога на недвижимость по капитальным строени€м или их част€м, которые не используютс€ либо используютс€ неэффективно.

 

ѕор€док исчислени€ налога на недвижимость.

Ќалоговым периодом €вл€етс€ календарный год.

√одова€ сумма налога на недвижимость исчисл€етс€ как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

»счисление налога физ лицам производитс€ налоговым органом ежегодно на 1 €нвар€ каждого налогового периода. Ќалог исчисл€етс€ за период с первого числа мес€ца следующего за мес€цем, в котором возникло право собственности на капитальные строени€, открыто наследство либо приобретено капитальное строение, не завершенное строительство.

‘из лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 но€бр€ текущего года на основании извещени€ налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. »звещение может быть вручено физ лицу или его представителю лично под роспись или путем его направлени€ по почте заказным письмом. ¬ последнем случае извещение считаетс€ врученным по истечение 10 календарных дней со дн€ направлени€ заказного письма.

 

ѕодача декларации орг-ми регламентируетс€ п.10 ст. 189 Ќ . ќ–г-ции не позднее 20 марта отчетного года представл€ют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации по налогу на недвижимость. ¬ данные декларации могут вноситьс€ изменени€ и дополнени€ не позднее 20 числа третьего мес€ца квартала следующего за кварталом, в котором имели место возникновение или утрата права на освобождение от налога на недвижимость, выбытие или приобретение капитальных строений.

¬озможно увеличение суммы налога, уплачиваемого орг-ми при приобретении ими в течение года капитальных строений. √одова€ сумма налога на недвижимость увеличиваетс€ на суммы этого налога, исчисленные исход€ из остаточной стоимости приобретенных капитальных строений на первое число первого мес€ца квартала след. за кварталом, в котором имело место такое приобретение.

ѕри возникновении у орг-ции права на освобождение налога, годова€ сумма налога на недвижимость уменьшаетс€ на суммы, исчисленные исход€ из остаточной стоимости капитальных строений и ставки налога на недвижимость, рассчитываемые на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихс€ до окончани€ текущего календарного года.

 

”плата налога

ќрг-ции уплачивают налог по выбору: либо 1 раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода, либо ежеквартально не позднее 22 числа третьего мес€ца каждого квартала в размере ¼ годовой суммы налога.

—уммы налога на недвижимость включаютс€ в затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, которые исчислены со стоимости капитальных строений сверхнормативного незавершенного строительства.

 

ј ÷»«џ

ѕлательщики

ѕодакцизные товары

—тавки акцизов объекты налогообложени€

Ћьготы

Ќалогова€ база

Ќалоговый период

”плата налога

 

ѕравовое регулирование акцизов осуществл€етс€ Ќ ; ”казом ѕрезидента є489 от 25 дек 2011г ќб установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары; ѕост. ћин-ва по налогам и сборам от 15 но€бр€ 2010г є82.

 

ѕлательщики акцизов.

¬ соответствии со ст.109 Ќ  плательщиками акцизов €вл€ютс€ организации, »ѕ, а также физ.лица при ввозе товаров на территорию –Ѕ, если на них возложена об€занность уплаты акцизов в соответствии с Ќ , «аконом ќ таможенном регулировании в –Ѕ, согласно таможенному зак-ву “аможенного союза, согласно международным договорам и актам ѕрезидента.

 

ѕеречень подакцизных товаров закреплен в ст. 11 Ќ :

- спирт

- алкогольна€ продукци€

- непищева€ спиртосодержаща€ продукци€

- пиво, пивной коктейль

- слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7%

- табачные издели€

- автомобильные бензины

- микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые

- и т.д.

 

—огласно п.2 ст. 111, не признаютс€ подакцизными след.товары:

- спиртосодержащие лекарственные средства, которые разрешены к промышленному производству и мед.применению на территории –Ѕ

- спиртосодержащие препараты ветеринарного назначени€

- спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства

- конь€чный и плодовый спирт, виноматериалы, товары бытовой химии

 

—тавки акцизов.

”становлены ѕриложением є1 к Ќ . ћогут быть двух видов: твердые (специфические; уст. в сумме на физ.единицу измерени€ подакцизных товаров) и процентные (адвалорные; уст.в процентах от налоговой базы).

 

ќбъекты налогообложени€.

¬ соответствии со ст. 113 Ќ , объектами €вл€ютс€:

- подакцизные товары, производимые плательщиком и реализуемые на территории –Ѕ

- ввозимые на территорию –Ѕ подакцизные товары

- подакцизные товары, ввезенные на территорию –Ѕ при их последующей реализации

 

Ћьготы.

”становлены ст. 114 Ќ . ќсвобождаютс€ от акцизов:

- подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли,

- спирт при его реализации дл€ производства лекарственных средств бел.орг-м, которым разрешено их производство

- конфискационные и бесхоз€йные товары

 

—огласно ст.116 Ќ  освобождаютс€ от акцизов при ввозе товаров на территорию –Ѕ:

- товары, перемещаемые транзитом

- товары, предназначенные дл€ официального пользовани€ дипломатическими представительствами и консульскими учреждени€ми иностранных гос-в

- газ углеводородный сжиженный, газ природный топливный

 

Ќалогова€ база.

ѕри реализации произведенных плательщиком подакцизных товаров: если установлены твердые ставки акцизов, налогова€ база Ц это объем реализованных товаров в натуральном выражении; если процентные Ц это стоимость реализованных товаров, котора€ определ€етс€ исход€ из отпускных цен без учета акцизов.

ѕри ввозе подакцизных товаров на территорию –Ѕ: если установлены твердые ставки акциза, налогова€ база Ц это объем подакцизных товаров в натуральном выражении; если установлены процентные Ц это сумма таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенных пошлин.

ѕри реализации ранее ввезенных на территорию –Ѕ подакцизных товаров: если установлены твердые ставки акцизов, налогова€ база Ц это объем подакцизных товаров в натуральном выражении; если процентные Ц это стоимость подакцизных товаров, исчисленна€ исход€ из примен€емых цен без учета акцизов.

ѕор€док исчислени€ акцизов.

—умма акцизов исчисл€етс€ как произведение налоговой базы и ставки акцизов. ѕри этом сумма акцизов, подлежаща€ уплате в бюджет определ€етс€ как разница между общей суммой акцизов, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.

 

Ќалоговые вычеты. ¬ соответствии со ст. 123 Ќ , это

- суммы акцизов, уплаченные на территории –Ѕ, при приобретении подакцизных товаров или при ввозе на территорию –Ѕ подакцизных товаров, которые были использованы дл€ производства других подакцизных товаров.

- суммы акцизов, уплаченные плательщиком, производ€щим подакцизные товары из давальческого сырь€, при приобретении (ввозе на территорию –Ѕ) товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырь€

- суммы акцизов, уплаченные при ввозе на территорию –Ѕ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные ставки акцизов при дальнейшей реализации таких товаров на территории –Ѕ

≈сли при ввозе уплачены акцизы на товары в отношении которых установлены твердые ставки, то при дальнейшей реализации таких товаров акцизы не выплачиваютс€.

 

Ќалоговым периодом €вл€етс€ календарный мес€ц. ƒеклараци€ представл€етс€ не позднее 20 числа мес€ца следующего за истекшим налоговым периодом; уплата налога производитс€ не позднее 22 числа мес€ца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

«≈ћ≈Ћ№Ќџ… ЌјЋќ√.

ѕравовое регулирование земельного налога осуществл€етс€ гл.18 Ќ ; ѕост.ћин-ва по налогам и сборам от 15.11.2010 є82; ѕост.ћин-ва по налогам и сборам от 31.12.2011 є100.

 

ѕлательщики земельного налога.

—огласно ст.192 Ќ , плательщиками земельного налога €вл€ютс€ орг-ции и физ.лица, у которых земельные участки на территории –Ѕ наход€тс€ на праве посто€нного или временного пользовани€, пожизненного наследуемого владени€ или частной собственности.

 

ќбъекты налогообложени€ определены ст. 193 Ќ . Ёто земельные участки, наход€щиес€:

- в частной соб-ти, пожизненном наследуемом владении или ременном пользовании физ.лиц, а также прин€тые физ.лицами по наследству

- в частной соб-ти, посто€нном или временном пользовании орг-ции

 

Ќе признаютс€ объектами налогообложени€:

- земли общего пользовани€ населенных пунктов

- земельные участки, зан€тые кладбищами

- земли лесного фонда

- земли запаса

- земельные участки общего пользовани€ садоводческих товариществ

- дачных кооперативов

- религиозных орг-ций

- земли заповедников, нац.парков, ботанических садов (** ранее им предоставл€лись льготы по земельному налогу)

 

Ћьготы.

—т. 194 Ќ . в частности освобождаютс€ от земельного налога:

- земельные участки, зан€тые автомобильными дорогами общего пользовани€

- с\х земли с\х назначени€, предоставленные дл€ ведени€ сельского хоз-ва, подвергшиес€ радиоактивному загр€знению, на которых введены ограничени€ по ведению сельского хоз-ва

- земельные участки, предоставленные физ.лицам, €вл€ющимс€ пенсионерами по возрасту, инвалидами 1,2 группы и др. нетрудоспособным физ.лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц

- земельные участки, расположенные не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов 1,2 группы и др.нетрудоспособных физ.лиц и предоставленные таким лицам дл€ ведени€ личного подсобного хоз-ва, огородничества, коллективного садоводства, сенокошени€, выпаса Е, освобождаютс€ от налога независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц

 

¬ соответствии с п.3 ст. 194 Ќ , освобождение от земельного налога предоставл€етс€ с 1 числа мес€ца, в котором возникло право на льготу. ѕри утрате в течение календарного года права на льготу, исчисление и уплата земельного налога производитс€, начина€ с 1 числа мес€ца, следующего за мес€цем утраты этого права.

 

Ќалогова€ база.

¬ соответствии со ст.195 Ќ , установлено два вида налоговой базы.

- как кадастрова€ стоимость земельного участка

- площадь земельного участка

1.кадастрова€ стоимость. Ќалогова€ база определ€етс€ на 1 €нвар€ календарного года в белорусских рубл€х путем перерасчета кадастровой стоимости, определенной в долларах —Ўј, по официальному курсу Ќацбанка, уст. Ќа 1 €нвар€ календарного года, за который производитс€ исчисление налога.

2.площадь. данный вид налоговой базы устанавливаетс€ в отношении с\х земель с\х назначени€; в отношении земельных участков жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 млн руб. и 80 млн.руб за гектар соответственно; земельных участков, вход€щих в состав земель лесного фонда и предоставленных дл€ использовани€ в с\х цел€х.

 

Ќапр.:

- имеетс€ земл€ с\х назначени€. „тобы узнать налог, надо площадь умножить на ставку. √де искать ставки? —т 196 Ќ . —тать€ отсылает нас либо к ѕриложению 2 Ќ , либо к ѕриложению 3 Ќ . ѕриложение 2 Ц в зависимости от кадастровой оценки земли в баллах. ѕриложение 3 Ц средние ставки земельного налога по районам.

- земли населенных пунктов. —т. 197 Ќ . ƒл€ жилой многоквартирной зоны: при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 млн и 80 млн руб за гектар устанавливаетс€ ставка 80 тыс.бел.руб. за гектар (2ой вид налоговой базы). ≈сли кадастрова€ стоимость 320 млн и 80 млн за гектар и выше Ц то примен€етс€ ѕриложение є5 (1ый вид налоговой базы)

 

ћестные —оветы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза, ставки земельного налога отдельным категори€м плательщиков.

 

Ќалоговый период.

¬ соответствии со ст.200-1 Ќ  налоговым периодом признаетс€ календарный год.

—умма земельного налога исчисл€етс€ как произведение налоговой базы и соответствующей ставки налога.

 

»счисление земельного налога.

ѕор€док исчислени€ различаетс€ в отношении физ.лиц и в отношении орг-ции. —ами физ.лица земельный налог не исчисл€ют; в отношении их налог €вл€етс€ окладным, т.е. исчисл€етс€ налоговым органом!

»счисление производитс€ налоговым органом ежегодно на 1 €нвар€ каждого налогового периода. «емельный налог исчисл€етс€ с первого числа мес€ца, следующего за мес€цем прин€ти€ уполномоченным органом решени€, которое €вл€етс€ основанием дл€ возникновени€ или перехода права на земельный участок.

«емельный налог за земельный участок, прин€тый по наследству, а также за земельный участок, на который расположено недвижимое имущество, прин€тое по наследству, исчисл€етс€ с первого числа мес€ца, следующего за мес€цем открыти€ наследства.

«емельный налог уплачиваетс€ за весь период пользовани€ земельным участком, включа€ мес€ц, в котором прекращено право пожизненного наследуемого владени€, посто€нного, временного пользовани€ или права частной собственности на землю.

‘из.лица уплачивают земельный налог на основании извещени€ налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. ”плата производитс€ не позднее 15 но€бр€. ¬ случае вручени€ налоговыми органами извещени€ по истечении указанного срока (т.е. 1 августа и позднее) земельный налог уплачиваетс€ физ.лицами не позднее 30 дней со дн€ вручени€ им извещени€. »звещение вручаетс€ плательщику лично под роспись либо направл€етс€ по почте заказным письмом (считаетс€ врученным по истечении 10 календарных дней со дн€ направлени€ заказного письма).

ѕри прин€тии решени€, €вл€ющегос€ основанием дл€ возникновени€ или перехода права на земельный участок, уполномоченный гос.орган в 10-дневный срок со дн€ прин€ти€ такого решени€ информирует налоговые органы. ≈сли решение прин€то после срока вручени€ извещени€, извещение вручаетс€ плательщику в 30-дневный срок со дн€ получени€ налоговым органом информации. ¬ этом случае земельный налог уплачиваетс€ не позднее 30 дней со дн€ вручени€ извещени€ (*** ранее налогова€ база считалась только на 1 €нвар€; т.е. если лицо приобрело земельный участок в феврале, то весь год налог не уплачивалс€).

 

 

»счисление налога орг-ми. ќсуществл€етс€ самосто€тельно, представл€ют в налоговый орган декларации ежегодно, не позднее 20 феврал€ текущего года. ”плата налога организаци€ми производитс€ по их выбору (нова€ норма, будет действовать с 1 €нв 20123; раньше орг-ции могли плачивать ежеквартально):

Ц 1 раз в год в размере суммы, исчисленной за год, не позднее 22 феврал€ текущего года;

- ежеквартально, не позднее 22 числа второго мес€ца каждого квартала, в размере ¼ суммы годового налога.

¬ течение налогового периода пор€док уплаты не может мен€тьс€.

”плата налога за земли с/х назначени€ проводитс€ по выбору плательщика либо 1 раз в год, в размере годовой суммы налога не позднее 15 апрел€; либо в размере ¼ годовой суммы налога не позднее 15 апрел€, 15 июл€, 15 сент€бр€, 15 но€бр€.

ѕо вновь отведенным земельным участкам деклараци€ подаетс€ не позднее 20 числа мес€ца, следующего за мес€цем, в котором уполномоченным гос.органом прин€то решение, €вл€ющеес€ основанием дл€ возникновени€ или перехода права на земельный участок.

ѕлательщики-орг-ции в случае утраты льготы по земельному налогу представл€ют налоговые декларации не позднее 20 числа мес€ца, следующего за мес€цем утраты права на льготу.

«а земельные участки, предоставленные плательщикам после 1 €нвар€ текущего года, уплата земельного налога производитс€ не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты. ”плата производитс€ после представлени€ налоговой декларации по земельному налогу за земельные участки, по которым уполномоченным органом прин€то решение, €вл€ющеес€ основанием дл€ возникновени€ или перехода права на земельный участок в но€бре текущего года, не позднее 22 декабр€ текущего





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-05-05; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 490 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

—туденческа€ общага - это место, где мен€ научили готовить 20 блюд из макарон и 40 из доширака. ј майонез - это вообще десерт. © Ќеизвестно
==> читать все изречени€...

725 - | 645 -


© 2015-2023 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.361 с.