Земельный налог исчисляется налоговой инспекцией на основании сведений, которые представляет в налоговые органы Росреестр, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, на котором расположен МКД, доли владения и налоговой ставки (ст. ст. 391, 392, п. 3 ст. 396 НК РФ).
Примечание. Кадастровую стоимость конкретного земельного участка можно узнать на официальном сайте Росреестра (п. 2 Постановления Правительства РФ от 07.02.2008 N 52).
Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в том числе в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (ст. 394 НК РФ). Ставки налога в г. Москве предусмотрены Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74.
Для расчета суммы земельного налога размер доли в праве собственности на земельный участок, занятый МКД, определяется как доля квартиры, принадлежащей гражданину или организации на праве собственности, в общей площади МКД (п. 1 ст. 37 ЖК РФ; п. 1 ст. 392 НК РФ).
Пример. Расчет земельного налога
В МКД находятся:
- магазин площадью 150 кв. м, принадлежащий организации;
- 10 двухкомнатных квартир площадью 55 кв. м каждая;
- 10 трехкомнатных квартир площадью 80 кв. м каждая;
- 10 четырехкомнатных квартир по 100 кв. м каждая.
Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен МКД, равна 10 000 000 руб.
Чтобы определить долю в праве общей собственности на общее имущество в МКД, принадлежащую каждому собственнику, нужно вычислить общую площадь этих помещений.
Площадь магазина + площадь всех квартир = 150 кв. м + (55 кв. м x 10) + (80 кв. м x 10) + (100 кв. м x 10) = 2500 кв. м.
Чтобы рассчитать долю в праве общей долевой собственности на общее имущество для каждого собственника, нужно разделить площадь помещения, находящегося в собственности, на общую площадь всех помещений, которая в рассматриваемом случае равняется 2500 кв. м.
Доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в МКД составит:
- для организации - 150 кв. м / 2500 кв. м = 0,06;
- для собственника двухкомнатной квартиры - 55 кв. м / 2500 кв. м = 0,022;
- для собственника трехкомнатной квартиры - 80 кв. м / 2500 кв. м = 0,032;
- для собственника четырехкомнатной квартиры - 100 кв. м / 2500 кв. м = 0,04.
Чтобы определить налоговую базу, нужно умножить кадастровую стоимость земельного участка на рассчитанную долю в праве общей долевой собственности на общее имущество МКД.
Налоговая база будет равна:
- для организации - 10 000 000 руб. x 0,06 = 600 000 руб.;
- для собственника двухкомнатной квартиры - 10 000 000 руб. x 0,022 = 220 000 руб.;
- для собственника трехкомнатной квартиры - 10 000 000 руб. x 0,032 = 320 000 руб.;
- для собственника четырехкомнатной квартиры - 10 000 000 руб. x 0,04 = 400 000 руб.
Чтобы рассчитать сумму земельного налога, нужно умножить налоговую базу на процентную ставку.
Сумма земельного налога составит:
- для собственника двухкомнатной квартиры - 220 000 руб. x 0,1% = 220 руб. в год (пп. 2 п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74);
- для собственника трехкомнатной квартиры - 320 000 руб. x 0,1% = 320 руб. в год (пп. 2 п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74);
- для собственника четырехкомнатной квартиры - 400 000 руб. x 0,1% = 400 руб. в год (пп. 2 п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).
Подобный алгоритм расчета земельного налога представлен также в Письме ФНС России от 25.06.2007 N СК-6-11/496@.
Если вы имеете право на льготу и хотите ею воспользоваться, необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка с заявлением и документами, подтверждающими право на льготу (п. п. 5, 6 ст. 391 НК РФ; ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).
