 |
Собственные Заемные Привлеченные
* уставный капитал * краткосрочные кредиты * кредиторская
* добавочный капитал и займы задолженность
* резервный капитал * коммерческие поставщикам
* фонд накопления кредиты * задолженность
* нераспределенная прибыль по оплате труда
* источники, приравн. * задолженность
к собственным перед бюджетом
* задолженность
органам соцстрахования
* задолженность
прочим кредиторам
Главную роль в организации оборотных средств играют собственные источники. Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный капитал. На этом этапе источниками собственных средств являются средства учредителей, доходы от реализации акций, бюджетные средства и т.д.
После выпуска и реализации продукции появляются собственные источники финансирования оборотных средств, например часть чистой прибыли, которая аккумулируется в фонде накопления.
Источники, приравненные к собственным – устойчивые пассивы, которые не являются собственностью предприятия, но в силу расчетов постоянно находятся в обороте предприятия.
К ним относят:
* минимальная задолженность по оплате труда и отчислениям на социальные нужды;
* минимальная задолженность перед бюджетом;
* резервы на покрытие предстоящих расходов;
* средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию;
* переходящие остатки фонда потребления и др.
Устойчивые пассивы являются источником финансирования оборотных средств только в размере их прироста и определяются как разница между их величиной на конец и начало периода. По существу устойчивые пассивы являются планируемой кредиторской задолженностью.
Собственные источники рассчитываются по бухгалтерскому балансу следующим образом:
3 раздел баланса «Собственный капитал» + 4 раздел баланса «Долгосрочные обязательства» - 1 раздел баланса «Долгосрочные активы».
Таблица - Отличительные признаки видов кредитных отношений
| Критерии сравнения | Виды кредитных отношений | ||
| кредит | Коммерческий кредит | Займ | |
| Субъекты | КБ или КФО - кредитор | Продавец - кредитор | Любое лицо- займодатель |
| объекты | Денежные средства | Денежные средства, товары | Денежные средства, ценности |
| Условия предоставления | Возвратность, срочность, платность, обеспеченность | Возвратность, срочность, платность, гарантия оплаты | Возвратность, срочность, бесплатность |
| Форма предоставления | Денежные средства в национальной или инвалюте | Аванс, предоплата, рассрочка | Денежные средства, товары |
Привлеченные источники – кредиторская задолженность в размерах, превышающих устойчивые пассивы.
Наличие кредиторской задолженности означает участие в обороте предприятия средств других субъектов. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов. Вместе с тем кредиторская задолженность может возникнуть в результате нарушения платежной дисциплины.
