Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


Ќалогова€ проверка: 12 критериев дл€ отбора налогоплательщика дл€ проверки




  1. Ќалогова€ нагрузка ниже среднеотраслевой.

Ќалогова€ нагрузка = начислено налогов (без Ќƒ‘Ћ)/ выручка по бухгалтерской отчетности * 100%.

Ќапример, в торговле налогова€ нагрузка не должна быть меньше 3,8%.

ƒл€ инспекции можно дать по€снени€: например, организаци€ выходит на рынок с новым товаром или торгует залежалым товаром со склада с минимальной наценкой, сезонность продаж это дл€ товаров (сезонных), дл€ брендовых товаров (стара€ коллекци€ продаетс€ с меньшей наценкой).

  1. ќтражение убытков в течение 2-х и более лет.

Ќе допускайте показани€ убытка в одном и более налоговых периодов. Ёто серьезный риск.

21% фирм показали в прошлом году убыток. »х вызывают на комиссию в налоговые инспекции. «ачем ¬ам это надо?

ѕомощь: уберите расходы из налогооблагаемой базы и покажите пусть маленькую, но прибыль, заплатите налог 2 рубл€. √лавное не показать убыток.

  1. «начительна€ дол€ вычетов по Ќƒ— (равна либо превышает 89% за 12 мес€цев).

ƒол€ вычетов по Ќƒ— = —умма вычетов по Ќƒ— / всего исчислено Ќƒ— * 100%.

ѕоказатель должен быть менее 89%. »счисл€етс€ дол€ на основании декларации по Ќƒ—.

ƒл€ инспекции можно дать по€снени€: возможно, ваша организаци€ приобрела и ввела в эксплуатацию дорогосто€щее оборудование, или увеличила запасы “ћ÷, оплатила дорогосто€щие услуги.

  1. ќпережающий темп роста расходов над доходами.

–асходы не должны расти так быстро, как доходы. ѕоказатели берутс€ из декларации по налогу на прибыль по строкам: 010, 020, 030, 040 листа 2.

ƒл€ инспекции можно дать по€снени€: возможно, была увеличена зарплата сотрудникам, выросли коммунальные расходы, цены на продукцию растут не так быстро, как цены на сырье, или временно фирма прекратила отгрузку товара.

  1. ¬ыплата среднемес€чной заработной платы ниже среднего уровн€.

—редн€€ зарплата = ‘ќ“ / среднюю численность * количество мес€цев.

—редн€€ заработна€ плата =

ƒл€ инспекции можно дать по€снени€: предъ€вите документы о том, что работники работали не полный рабочий день, 1/2 ставки (4 часа в день) или ¼ ставки (2 часа в день), находились в отпуске без содержани€, или что сотрудники не имеют должной квалификации.

  1. ѕредельные величины показателей дл€ налоговых спец. режимов.

ƒанные берутс€ из деклараций по ”—Ќ, ≈Ќ¬ƒ, ≈—’Ќ. Ќалоговыми инспекци€ми запрашиваютс€ дополнительные документы у налогоплательщиков: договор аренды дл€ проверки площади торгового зала при ≈Ќ¬ƒ, журнал путевых листов и др. документы.

  1. ќтражение предпринимателем суммы расхода, приближенной к доходам.

ƒанные берутс€ из декларации 3-Ќƒ‘Ћ и, если сумма расходов равна либо более 83% - это уже налоговый риск.

ѕомощь: уберите лишние расходы.

  1. ÷епочки посредников без экономических причин.

ќсновани€:

* невозможность совершени€ некоторых сделок и операций налогоплательщиком,

* отсутствие ресурсов дл€ за€вленного производства, выполнени€ работ, оказани€ услуг,

* отсутствие персонала, складов, транспортных средств, иных активов дл€ за€вленных работ.

¬ј∆Ќќ: продумайте все до мелочей, ведь вс€ цепочка действий должна логически объ€сн€тьс€.

  1. Ќепредставление по€снений на уведомление налоговых органов.

ѕри получении от налоговых органов уведомлени€ с требованием дать по€снени€ или внести корректировку в отчет - в течение 5 дней постарайтесь выполнить их требование. ќбычно это:

-ошибки в налоговых деклараци€х,

-противоречи€ сведений, представленных в документах,

-несоответствие представленных сведений в налоговую инспекцию и сведений, имеющихс€ у налогового инспектора.

¬ј∆Ќќ: поддерживайте диалог с налоговой инспекцией, быстро реагируйте на письма, арендуйте абонентский €щик на почте в случае, если юридический и фактический адрес не совпадают, и нет возможности своевременно получать корреспонденцию.

¬—≈ „“ќ  ј—ј≈“—я ѕќя—Ќ≈Ќ»яћ ѕќ ƒ≈ Ћј–ј÷»яћ:

ѕравомерен запрос налоговых инспекторов по документам и в следующих случа€х (п. п. 6, 8 и 9 ст. 88 Ќ  –‘):

- если в декларации по Ќƒ— за€влена сумма к возмещению (провер€етс€ правомерность применени€ налоговых вычетов);

- при использовании налоговых льгот (придетс€ представить документы, подтверждающие право на льготы);

- по налогам, св€занным с использованием природных ресурсов (понадоб€тс€ документы, €вл€ющиес€ основанием дл€ исчислени€ и уплаты таких налогов).

т. 21).

¬ј∆Ќќ:ст. 88

Ќ  –‘ не позвол€ет просто так, без вс€ких оснований, запрашивать в рамках камеральной проверки документы и по€снени€.

 

  1. Ќеоднократное сн€тие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах (2 и более раза).

ѕодвергаютс€ проверкам организации-налогоплательщики, более 2 раз мигрирующие из одной налоговой инспекции в другую. ќсобенно, если за€влен адрес Ђмассовойї регистрации.

ѕодсказка: проверьте на сайте www.nalog.ru свой юридический адрес на сервисе Ђадреса массовой регистрацииї.

  1. «начительное отклонение рентабельности от среднеотраслевой (как минимум на 10%).

–ентабельность = прибыль / затраты * 100%.

Ќалоговые органы провер€ют рентабельность продаж, а также активов. ќна не должна отклон€тьс€ более чем на 10% от среднего уровн€ рентабельности по данным статистики.

ѕроверить уровень средней рентабельности по отрасли можно из специальных данных, публикуемых –осстатом или на сайте www.gks.ru

¬ј∆Ќќ: возможно, низка€ рентабельность объ€сн€етс€ мизерной наценкой, скидками, высокой конкуренцией, удорожанием сырь€, привлечением квалифицированных рабочих.

  1. ¬едение финансово-хоз€йственной де€тельности с высоким налоговым риском.

ќтказ от незаконных налоговых схем Ц вот к чему призывает налогоплательщиков 12-ый критерий. “аким образом, налогоплательщик адекватно взвесит и оценит возможные риски и примет решение в пользу отказа от сомнительных операций. ƒл€ этого необходимо внести поправки в сданную отчетность по налогам, что достигаетс€ подачей уточненной декларации в налоговую службу.

ќднако эти меры не гарантируют, что налоговый контроль не будет проведен у данного налогоплательщика. ќкончательное решение о выездной налоговой проверке принимаетс€ по согласованию с ‘Ќ— –оссии.

—уществуют 4 критери€, которые опубликованы на сайте www.nalog.ru:

- использование в работе фирм-однодневок;

- использование Ђвексельной схемыї при работе агентств по недвижимости;

- производств алкогол€ из спиртосодержащей продукции (налогова€ нагрузка по акцизу ниже), а не из этилового спирта;

- использование формально труда инвалидов дл€ освобождени€ от Ќƒ—, при этом работу выполн€ют различные Ђаутсорсинговыеї компании.

 

 

≈сть еще факторы:

1.Ўтат компании слишком мал при высоких оборотах.

2.“емпы роста собственного капитала, ниже, чем рост кредитов.

3.ѕропущенные сроки сдачи отчета в »‘Ќ—.

4. јдрес массовой регистрации у ваших контрагентов. “.е в одном месте зарегистрировано сразу несколько дес€тков организаций. “акой адрес вызывает подозрение. ѕроверить адрес своего контрагента (а это может оказатьс€ адрес массовой регистрации) можно на сайте ‘Ќ— через сервис Ђѕроверь себ€ и контрагентаї.

5. Ќа балансе компании мало основных средств.

6 ”величение расходов, без увеличени€ объема продаж.

7 ѕровер€ть могут тех, кто снимает или вносит наличные деньги на расчетный счет компании. ѕоэтому если сн€тие наличных производитс€ на выдачу заработной платы, подозрени€ минимизируютс€. Ћучше использовать безналичные расчеты дл€ перечислени€ зарплаты сотрудникам, например, на карточки.

8 Ќазначение платежа не должно содержать формулировок Ђагентское или комиссионное вознаграждениеї. Ќеобходима точна€ формулировка назначени€ платежа и его основание (т.е. договор)

9 ≈сли у ¬ас нулева€ отчетность, справка банка о том, что на счету нет средств, так же будет полезна.

10 ≈сли в компании два и более учредителей, лучше, если генеральный директор будет назначен из тех, кто €вл€етс€ резидентом –‘.

11 ≈сли вы получили субсидии на развитие малого и среднего бизнеса. Ѕудут об€зательно провер€ть их целевое использование.

12 ћуниципальные контракты. ¬ об€зательном пор€дке вы попадете под проверку если заключаете контракты с бюджетными организаци€ми.

“ут необходимо запомнить то, что если вы »ѕ и торгуете или оказываете бытовые услуги населению и находитесь на ≈Ќ¬ƒ, то все муниципальные контракты попадут однозначно под ”—Ќќ или ќ—Ќќ, но так как вы не подавали за€вление на ”—Ќќ, то при проверке вас переведут на ќ—Ќќ.

¬ соответствии с п. 1 ст. 525 и п. 1 ст. 527 √  –‘ поставка товаров дл€ государственных (или муниципальных) нужд осуществл€етс€ на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров дл€ государственных (или муниципальных) нужд, заключаемого на основе заказа, размещаемого в пор€дке, предусмотренном законодательством о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг дл€ государственных (или муниципальных) нужд.

ѕор€док заключени€ государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров дл€ государственных (или муниципальных) нужд регламентируетс€ ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 94-‘« "ќ размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг дл€ государственных и муниципальных нужд".

—огласно п. 1 ст. 9 указанного ‘едерального закона под государственным или муниципальным контрактом понимаетс€ договор, заключенный заказчиком от имени –оссийской ‘едерации, субъекта –оссийской ‘едерации или муниципального образовани€ в цел€х обеспечени€ государственных или муниципальных нужд.

ѕунктом 2 ст. 525 √  –‘ установлено, что к отношени€м по поставке товаров дл€ государственных (или муниципальных) нужд примен€ютс€ правила о договоре поставки (ст. ст. 506 - 523 √  –‘), если иное не предусмотрено правилами √  –‘.

—ледовательно, предпринимательска€ де€тельность, св€занна€ с реализацией товаров (в том числе продуктов питани€) на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров государственным учреждени€м, в частности, школам, детским садам и другим учреждени€м, не относитс€ к розничной торговле и, соответственно, не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход, а должна облагатьс€ в рамках иных режимов налогообложени€.

¬ соответствии с п. 7 ст. 346.26  одекса налогоплательщики, осуществл€ющие нар€ду с предпринимательской де€тельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской де€тельности, об€заны вести раздельный учет имущества, об€зательств и хоз€йственных операций в отношении предпринимательской де€тельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской де€тельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложени€ (в данном случае налогообложение по общеустановленной системе). ѕри этом учет имущества, об€зательств и хоз€йственных операций в отношении видов предпринимательской де€тельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществл€етс€ налогоплательщиками в общеустановленном пор€дке.

ѕор€док учета доходов и расходов и хоз€йственных операций дл€ индивидуальных предпринимателей, примен€ющих общеустановленную систему налогообложени€ и систему налогообложени€ в виде ≈Ќ¬ƒ, установлен ѕриказом ћинистерства финансов –‘ и ћинистерства –‘ по налогам и сборам от 13.08.2002 є86н/Ѕ√-3-04/430.

¬ј∆Ќќ обратить внимание на то какой вы заключаете договор, если это договор Ђѕќ—“ј¬ » “ќ¬ј–ќ¬ї то он вы однозначно на ќ—Ќќ и должны платить Ќƒ—, прибыль, Ќƒ‘Ћ (если »ѕ). ѕоэтому старайтесь избегать таких формулировок. Ћучше писать просто договор или договор купли-продажи “ћ÷.

 

«апомните если это были продукты питани€ то обращайте внимание на то как вам рассчитают Ќƒ—, так как если вы не уплачивали Ќƒ—, то в данный момент при смене режима вам его доначисл€т и об€зательно надо обращать внимание на ставки, так как различные группы продуктов имеют разные ставки 10 и 18%.

ѕостарайтесь сами собрать расходы, включайте сюда все платежи коммуналка, зар.плата. и др. накладные расходы или предлагайте провер€ющему самим составить смету. »наче возможен риск, что вам рассчитают по аналогичным плательщикам все доходы и расходы. » просите у провер€ющего, чтоб он дал вам письмо с предложением самим выбрать критерии аналогичных плательщиков.

 

≈сли вас привлекают к ответственности по ст.122 Ќ  –‘:

—тать€ 122 Ќ  –‘ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижени€ налоговой базы, иного неправильного исчислени€ налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействи€). “олкование этой нормы было дано в п. 42 постановлени€ ѕленума ¬ј— –‘ от 28.02.2001 є 5. ќднако практика применени€ данной статьи не отличалась единством. ќсобенно в случае наличи€ у налогоплательщика переплаты на момент наступлени€ срока уплаты налога.

ѕрезидиум ¬ј— –‘ в постановлении от 25.12.2012 є 10734/12 пришел к следующему выводу: налоговому органу при прин€тии решени€ необходимо убедитьс€ в отсутствии фактов проведени€ зачета переплаты, имеющейс€ на момент наступлени€ срока уплаты налога за налоговый период, за который начисл€етс€ недоимка. ”слови€, при соблюдении которых налогоплательщик подлежит освобождению от налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Ќ  –‘, следующие:

- на дату окончани€ установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисл€етс€ недоимка, у него имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном заниженной сумме налога;

- на момент вынесени€ налоговым органом решени€ по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

≈ще один спорный аспект по применению ст. 122 Ќ  –‘ был решен ѕрезидиумом ¬ј— –‘ в упом€нутом постановлении. –анее возникал вопрос: если переплата меньше заниженного налога, то может ли примен€тьс€ штраф с разницы между этими суммами или така€ переплата не должна рассматриватьс€ как основание дл€ освобождени€ от ответственности?

—уд пришел к выводу, что, если размер переплаты меньше суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.

“аким образом, при применении ответственности по ст. 122 Ќ  –‘ подлежат исследованию не только сам факт наличи€ переплаты, но и ее размер, период возникновени€ и факт проведени€ или непроведени€ ее зачета в счет иных задолженностей.

“ак же учитывайте тот факт если вы предоставл€ете уточненную налоговую декларацию и в ней сумма налога к уплате выше чем сумма по первичному расчету, то вы должны эту разницу уплатить до подачи отчета в налоговую. »наче вас однозначно привлекут к ответственности по ст.122 Ќ  –‘ за неуплату налогу на момент сдачи отчета.

 





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-09-20; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 1211 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

Ќачинать всегда стоит с того, что сеет сомнени€. © Ѕорис —тругацкий
==> читать все изречени€...

1393 - | 1197 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.025 с.