Добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей. Является ли полная или частичная уплата налога в установленные сроки обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление документов

 

Является ли полная или частичная уплата налога в установленные сроки обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 126 НК РФ)?

 

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в которых указано, что своевременная уплата налога является обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Уральского округа от 20.02.2007 N Ф09-738/07-С2 по делу N А07-17424/06

Суд снизил размер штрафа за непредставление налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля, на основании того, что обязанность по уплате налогов исполнена надлежащим образом.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2007 N А19-15262/06-24-Ф02-442/07 по делу N А19-15262/06-24

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.04.2011 по делу N А67-2612/2010

Суд снизил размер штрафа по ст. 126 НК РФ в связи с уплатой указанной налоговым органом суммы.

 

Является ли совершение налогового правонарушения впервые обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 126 НК РФ)?

 

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

В некоторых судебных решениях сделан вывод о том, что совершение налогового правонарушения впервые является обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля.

Однако есть судебное решение, согласно которому совершение налогового правонарушения впервые не является основанием для снижения штрафа.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Совершение налогового правонарушения впервые является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.04.2012 по делу N А27-9849/2011 (Определением ВАС РФ от 27.08.2012 N ВАС-10543/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд снизил сумму штрафа за непредставление налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля, на основании того, что нарушение совершено налогоплательщиком впервые.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.06.2009 по делу N А33-13772/08

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.04.2007 N Ф04-1994/2007(33139-А27-40) по делу N А27-12344/2006-2

Постановление ФАС Московского округа от 22.01.2009 N КА-А41/13108-08 по делу N А41-24540/05

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.10.2010 по делу N А55-1461/2010

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2007 по делу N А56-29702/2006

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.06.2009 по делу N А32-20731/2008-4/318 (Определением ВАС РФ от 25.08.2009 N ВАС-10969/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.12.2008 N Ф08-7596/2008 по делу N А32-12629/2008-26/174

Постановление ФАС Уральского округа от 25.02.2009 N Ф09-658/09-С2 по делу N А76-9495/2008-37-279

Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2008 N Ф09-9455/08-С3 по делу N А60-33200/07

Постановление ФАС Уральского округа от 14.10.2008 N Ф09-7353/08-С3 по делу N А76-1180/08

Постановление ФАС Уральского округа от 13.03.2007 N Ф09-923/07-С2 по делу N А50-16333/06

Постановление ФАС Уральского округа от 16.01.2007 N Ф09-11774/06-С2 по делу N А60-12375/06

Постановление ФАС Центрального округа от 06.07.2011 по делу N А64-6447/2010

 

Постановление ФАС Уральского округа от 18.01.2012 N Ф09-6279/09 по делу N А47-2661/2009

Суд признал одним из обстоятельств, смягчающих ответственность за непредставление документов, совершение правонарушения впервые.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.02.2011 по делу N А27-8969/2010

 

Позиция 2. Совершение налогового правонарушения впервые не является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2008 по делу N А05-6875/2007

Суд указал, что совершение правонарушения впервые не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля, поскольку является обстоятельством, не отягчающим ее.

 

Является ли частичное представление запрошенных инспекцией документов обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 126 НК РФ)?

 

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебное решение, в котором указано, что частичное представление запрошенных инспекцией документов является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика за непредставление налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Уральского округа от 11.12.2007 N Ф09-10211/07-С2 по делу N А76-4731/07

Суд учел в качестве смягчающего обстоятельства своевременное представление части документов в инспекцию и снизил размер штрафа за непредставление налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля.