Является ли финансирование налогоплательщика из бюджета обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

 

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в которых указано, что финансирование из бюджета является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Центрального округа от 26.11.2012 по делу N А23-4783/2011

Суд принял во внимание тот факт, что налогоплательщик является учреждением, финансируемым из бюджета, и снизил размер штрафа.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2012 по делу N А46-11554/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2009 N Ф04-2116/2009(4271-А45-26) по делу N А45-937/2007-36/12

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу N А55-12545/2011

Смягчающим ответственность обстоятельством суд признал финансирование учреждения из бюджета, притом что в бюджет зачисляются и штрафные санкции.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 22.09.2008 по делу N А09-1473/2008-12

Суд указал, что предприятие финансируется за счет средств федерального бюджета. В связи с этим оно могло уплатить налоги только после поступления денежных средств из бюджета. Данные обстоятельства стали основанием для уменьшения размера штрафа.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2009 по делу N А44-3494/2008

Суд признал смягчающим обстоятельством тот факт, что предприятие получает дотации из областного бюджета.

 

Является ли оказание налогоплательщиком благотворительно-спонсорской помощи обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

 

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в которых указано, что оказание налогоплательщиком благотворительной помощи является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

В то же время есть судебный акт с противоположным выводом.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Оказание благотворительно-спонсорской помощи является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.04.2009 по делу N А12-11976/2008 (Определением ВАС РФ от 21.09.2009 N ВАС-8841/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд учел тот факт, что общество регулярно оказывает благотворительную помощь малообеспеченным слоям населения, является участником социальной программы по обеспечению детей, находящихся в социально опасном положении. В связи с этим был снижен размер штрафа за неуплату (неполную уплату) налога.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.06.2007 N А33-8477/05-Ф02-3024/07 по делу N А33-8477/05

Суд признал смягчающим обстоятельством систематическое оказание обществом благотворительной помощи и уменьшил размер санкции.

 

Постановление ФАС Московского округа от 13.12.2011 по делу N А40-131669/10-127-759

Обстоятельством, смягчающим ответственность, суд признал оказание благотворительной помощи в суммах, превышающих недоимку.

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.12.2011 N Ф03-5826/2011 по делу N А73-2560/2011

Суд признал смягчающим обстоятельством оказание предпринимателем спонсорской и благотворительной помощи детям, оставшимся без попечения родителей, а также воспитанникам детских домов и уменьшил размер санкции.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 31.01.2012 по делу N А72-5088/2010 (Определением ВАС РФ от 15.05.2012 N ВАС-11163/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд учел тот факт, что налогоплательщик занимается благотворительной деятельностью, и снизил размер штрафа.

 

Позиция 2. Оказание благотворительно-спонсорской помощи не является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.03.2012 по делу N А27-6915/2011

Налогоплательщик заявил о наличии обстоятельства, смягчающего ответственность, а именно об осуществлении им благотворительной деятельности. Суд, оценив данный довод, отклонил его, поскольку не усмотрел причинно-следственной связи между названным обстоятельством и возможностью применения ст. ст. 112 и 114 НК РФ.