Необходимо ли проводить текущую переоценку векселя, выписанного в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

 

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки валютных ценностей, признаются внереализационными.

Согласно официальной позиции текущую переоценку векселя, выписанного в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа, проводить не нужно.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 17.04.2006 N 03-03-04/2/105

Финансовое ведомство отмечает, что текущая переоценка валютных векселей с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте не производится.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-03-04/2/66

Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-03-04/2/51

Письмо УФНС России по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.2

 

Возникают ли внереализационные расходы в виде курсовой разницы при размещении банком векселя без оговорок эффективного платежа (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

 

В пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ указано, что расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки валютных ценностей, проводимой в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, признаются внереализационными.

Согласно официальной позиции валютные векселя без оговорок эффективного платежа в иностранной валюте к валютным ценностям не относятся, поэтому курсовые разницы не возникают.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-03-04/2/66

Финансовое ведомство разъясняет, что валютные векселя без оговорок эффективного платежа в иностранной валюте не относятся к валютным ценностям. Поэтому курсовые разницы по правилам пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ не возникают.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-03-04/2/51

 

Признается ли внереализационным расходом отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке средств целевого финансирования (целевых поступлений), которые получены в иностранной валюте (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

 

В пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ указано, что отрицательные курсовые разницы признаются внереализационными расходами. При этом не предусмотрено каких-либо исключений для средств целевого финансирования.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что курсовые разницы по средствам целевого финансирования являются расходами, произведенными в рамках целевого финансирования (целевых поступлений), и не учитываются при определении базы по налогу на прибыль при наличии раздельного учета и целевого использования средств целевого финансирования (целевых поступлений).

В то же время ранее финансовое ведомство и налоговые органы придерживались противоположного мнения: отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке средств целевого финансирования и целевых поступлений в иностранной валюте, признаются внереализационными расходами.

Судебной практики нет.

 

По вопросу учета в расходах положительных курсовых разниц от переоценки средств целевого финансирования см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Курсовые разницы от переоценки средств целевого финансирования (целевых поступлений) не учитываются в расходах при наличии раздельного учета и целевого использования средств целевого финансирования (целевых поступлений)

 

Письмо Минфина России от 15.09.2011 N 03-03-06/4/104

Финансовое ведомство разъясняет, что курсовые разницы по средствам целевого финансирования, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты, который устанавливается Центральным банком РФ, являются расходами, произведенными в рамках целевого финансирования, не учитываемыми при определении базы по налогу на прибыль при наличии раздельного учета и целевого использования средств целевого финансирования.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 19.07.2011 N 03-03-06/1/425

Письмо Минфина России от 07.12.2010 N 03-03-06/4/119

Письмо Минфина России от 01.11.2010 N 03-03-06/4/105

Письмо Минфина России от 27.10.2010 N 03-03-06/4/101

Письмо Минфина России от 27.05.2009 N 03-03-06/4/39

Письмо УФНС России по г. Москве от 01.11.2011 N 16-15/105693@

Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2011 N 16-15/097588@

Письмо УФНС России по г. Москве от 16.02.2010 N 16-12/016014@

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.08.2009 N 16-15/083996

 

Позиция 2. Курсовые разницы от переоценки средств целевого финансирования (целевых поступлений) учитываются в расходах

 

Письмо Минфина России от 31.10.2005 N 03-03-04/4/73

Финансовое ведомство отмечает, что отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке валютных ценностей в виде полученных средств целевого финансирования и целевых поступлений в иностранной валюте, признаются внереализационными расходами.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо УФНС России по г. Москве от 12.02.2009 N 16-15/012337

Письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2008 N 20-12/085724

Письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2005 N 20-12/88106

 

Возникают ли внереализационные расходы при осуществлении взаиморасчетов между подразделением иностранной компании в РФ и головной организацией в иностранном государстве (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

 

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке валютных ценностей, признаются внереализационными расходами.

Согласно официальной позиции, выраженной в Письме УФНС России по г. Москве, взаиморасчеты между подразделением иностранной компании и головной организацией к этой ситуации не относятся. Поэтому переоценка не осуществляется и курсовые разницы не возникают.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 25.08.2005 N 20-12/60183 "О порядке обложения налогом на прибыль иностранной компании по договору генерального подряда"

В Письме разъясняется, что по операциям, касающимся взаимных расчетов между подразделениями иностранной компании (отделения) в РФ с ее головной организацией в иностранном государстве, переоценка не производится. Поэтому отрицательные курсовые разницы не возникают и не учитываются.