Расходы на проведение конкурсов и КВН

 

Может ли образовательное учреждение учесть расходы на проведение конкурсов и КВН (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции затраты по проведению образовательным учреждением конкурсов и КВН к расходам, произведенным для осуществления деятельности, которая направлена на получение дохода, не относятся и для целей налогообложения прибыли не учитываются. Есть судебные решения, подтверждающие данный подход.

В то же время есть судебное решение, в котором указано, что расходы на проведение воспитательных мероприятий входят в производственные затраты образовательных учреждений, поэтому данные расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Расходы на проведение конкурсов и КВН учесть нельзя

 

Письмо Минфина России от 19.10.2006 N 03-03-04/1/701

Финансовое ведомство разъясняет, что затраты по проведению смотров-конкурсов и КВН к расходам, произведенным для осуществления деятельности, которая направлена на получение дохода, не относятся, и для целей налогообложения прибыли указанные расходы не признаются.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.2010 по делу N А70-6645/2009

Суд признал необоснованными расходы на подготовку и проведение студенческих конкурсов, так как они не связаны с учебным процессом образовательного учреждения.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2007 по делу N А05-6495/2006-22 (Определением ВАС РФ от 29.08.2007 N 10415/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Позиция 2. Расходы на проведение конкурсов и КВН учесть можно

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2007 N А56-54177/2005

Суд указал, что, поскольку проведение культурно-массовых и физкультурно-оздоровительных мероприятий направлено на осуществление образовательного и воспитательного процесса, образовательное учреждение обоснованно включило в состав расходов понесенные затраты, как связанные с реализацией образовательного процесса.

 

РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ АКЦИЗОВ

 

Можно ли учесть в расходах разницу между суммой акциза, фактически уплаченной поставщику, и суммой акциза, рассчитанной исходя из его ставки на дату приобретения подакцизной продукции (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

 

В соответствии со ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиками при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Согласно п. 3 ст. 201 НК РФ вычетам при исчислении налога на прибыль у налогоплательщика подлежат фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров суммы акциза в части стоимости указанных товаров, включенной в расходы на производство других подакцизных товаров.

При этом Налоговый кодекс РФ не разъясняет, можно ли учитывать в расходах сумму акциза, которая представляет собой разницу между суммой акциза, фактически уплаченной поставщику, и суммой акциза, рассчитанной исходя из ставки акциза на дату приобретения подакцизной продукции.

Перечень расходов, указанных в ст. 264 НК РФ, не является закрытым. Налоговый кодекс РФ разрешает учитывать и иные расходы, связанные с производством и реализацией.

Согласно официальной позиции, выраженной в Письмах Минфина России, налогоплательщик вправе учесть в расходах сумму акциза, представляющую собой разницу между суммой акциза, фактически уплаченной поставщику, и суммой акциза, рассчитанной исходя из ставки акциза на дату приобретения подакцизной продукции. Автор поддерживает данный подход.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 07.04.2010 N 03-07-06/70

Разъясняется, что налогоплательщик вправе учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, разницу между суммой акциза, фактически уплаченной поставщику, и суммой акциза, рассчитанной исходя из ставки акциза на дату приобретения подакцизной продукции.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 07.04.2010 N 03-07-06/69

Письмо Минфина России от 07.04.2010 N 03-07-06/67

Письмо Минфина России от 05.04.2010 N 03-07-06/64

Письмо Минфина России от 05.04.2010 N 03-07-06/63

Статья: Обзор новостей от 29.04.2010 ("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)