Приобретение флагов

 

Можно ли учесть затраты на приобретение Государственного флага Российской Федерации, флагов с символикой организации или флагштоков для их установки (пп. 28 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, можно ли учесть затраты на приобретение Государственного флага Российской Федерации, флагов с символикой организации или флагштоков для их установки.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, согласно которым вышеуказанные затраты можно отнести к расходам на рекламу и другим расходам, связанным с производством и реализацией. Имеются авторские публикации с аналогичной точкой зрения.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Московского округа от 03.07.2008 N КА-А40/5780-08 по делу N А40-51440/07-87-313

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно учел расходы на приобретение флага с символикой организации. Данные затраты обусловлены необходимостью указания местоположения организации, а также в рекламных целях. Значит, такие расходы можно учесть на основании пп. 28 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 25.11.2008 N Ф09-8694/08-С3 по делу N А07-18611/07

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно учел затраты на приобретение Государственного флага Российской Федерации, поскольку это было обусловлено необходимостью обозначить месторасположение организации, а также в рекламных целях. Суд указал, что данные расходы можно учесть по пп. 28 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

 

Консультация эксперта, 2011

Автор указал, что налогоплательщик вправе учесть затраты на приобретение флагштока для размещения флага с символикой организации на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом автор отмечает вероятность претензий со стороны налоговых органов.

 

Консультация эксперта, 2009

Автор указывает, что затраты по приобретению Государственного флага Российской Федерации, а также флага с логотипом организации, которые размещаются на здании, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль в качестве расходов на рекламу.

 

ВЗНОСЫ, ВКЛАДЫ И ИНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

 

Можно ли учесть расходы на получение выдаваемого саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к работам по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации, строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства (пп. 29 п. 1 ст. 264, п. 40 ст. 270 НК РФ)?

 

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2010.

 

Согласно ст. 5 Федерального закона от 22.07.2008 N 148-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" до 1 января 2010 г. осуществление предпринимательской деятельности по выполнению инженерных изысканий, по осуществлению архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства разрешается по выбору исполнителя соответствующих видов работ на основании:

1) лицензии, выданной в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности";

2) выданного саморегулируемой организацией в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства в порядке, установленном Градостроительным кодексом РФ, свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

В соответствии с п. 40 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в пп. 29, 30 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Подпункт 29 п. 1 ст. 264 НК РФ разрешает учесть в составе прочих расходов взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Согласно официальной позиции уплата взносов саморегулируемой организации включается организацией в состав прочих расходов. Аналогичная точка зрения выражена в авторских консультациях.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 11.02.2010 N 03-03-06/1/63

Финансовое ведомство отметило, что уплата вступительного взноса, взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов в саморегулируемую организацию является условием для получения организацией допуска к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства. Данные затраты организация вправе учесть в составе прочих расходов.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 09.10.2009 N 03-03-07/25

 

Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/790

Разъясняется, что уплата вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд является обязательным условием для получения от саморегулируемой организации свидетельства о допуске к проведению инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, осуществлению проектирования и строительству зданий и сооружений. Затраты на такие взносы могут быть учтены в составе прочих расходов.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 16.04.2009 N 03-03-06/1/254

Письмо Минфина России от 02.04.2009 N 03-03-06/1/213

Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-03-06/1/193

Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-03-05/52

Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-03-06/4/23

Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-03-06/4/22

Письмо ФНС России от 03.04.2009 N ШС-22-3/256@

Письмо УФНС России по г. Москве от 21.12.2009 N 16-15/134510.1

Письмо УФНС России по г. Москве от 12.08.2009 N 16-15/083054@

Письмо УФНС России по г. Москве от 26.01.2009 N 19-12/005231

Консультация эксперта, 2009

Статья: Порядок налогообложения строительных организаций при развитии ипотечной системы ("Налоговый вестник", 2009, N 6)

 

СОДЕРЖАНИЕ ВАХТОВЫХ И ВРЕМЕННЫХ ПОСЕЛКОВ

 

54.1. Можно ли учесть расходы на проживание собственных работников в вахтовом поселке, который принадлежит организации-заказчику (пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ)? >>>

54.2. В каком размере можно признать расходы на проживание работников в вахтовом поселке другой организации или в стационарном жилье общего пользования (пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ)? >>>

54.3. В каком размере можно признать расходы на содержание вахтовых и временных поселков при отсутствии нормативов (пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ)? >>>