Правомерно ли применение вычета, если в платежном поручении нет ссылки на реквизиты счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

 

Ситуация актуальна в отношении операций, совершенных до 2006 г., а также операций, совершенных после 2006 г., в отношении которых сохранено условие вычета о фактической уплате сумм налога.

 

Налоговый кодекс РФ не содержит подобного требования.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, в которых указывается, что указание в платежном документе реквизитов счета-фактуры не является обязательным условием применения вычетов.

В то же время есть примеры противоположных судебных решений.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Указывать реквизиты не обязательно

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2010 по делу N А13-10133/2007

Суд указал следующее: требование налогового органа о том, чтобы в платежных поручениях в строке "Назначение платежа" обязательно имелась ссылка на конкретный счет-фактуру, является необоснованным и неправомерным, поскольку в Положении Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" обязательное указание в строке "Назначение платежа" реквизитов счета-фактуры, на основании которого производится платеж, не предусмотрено. Иных нормативно-правовых актов, устанавливающих правила заполнения платежных поручений, не имеется.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.04.2006 N А78-5346/05-С2-12/444-Ф02-1635/06-С1 по делу N А78-5346/05-С2-12/444

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.11.2005 N А19-14726/05-41-Ф02-5383/05-С1

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2005 N А19-12168/05-33-Ф02-5361/05-С1

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2006 N Ф04-5643/2005(24671-А45-29) по делу N А45-4492/05-23/167

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.07.2006 N Ф04-4519/2006(24711-А45-3) по делу N А45-18387/05-52/41

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 N Ф04-1069/2006(20367-А75-31) по делу N А75-8312/2005

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.02.2006 N Ф04-262/2006(19496-А45-7)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2006 N Ф04-10019/2005(18818-А45-23)

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.11.2009 по делу N А12-647/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.03.2008 N Ф08-1320/08-479А по делу N А53-7411/2007-С6-27

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2009 N Ф03-1532/2009 по делу N А16-854/2008 (Определением ВАС РФ от 10.09.2009 N ВАС-11774/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают обязательного указания реквизитов счетов-фактур в платежных документах и не ограничивают право на применение налоговых вычетов при отсутствии такого указания.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2006 N Ф04-5582/2005(27044-А45-31) по делу N А45-1124/05-23/76

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.08.2008 по делу N А57-10239/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.07.2006 по делу N А55-13590/2005-43

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.02.2006 N А55-21312/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2006 по делу N А52-841/2006/2

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2006 по делу N А13-6419/2005-28

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2005 N А56-38461/2004

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2005 N А13-45/2005-26

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.06.2008 N Ф08-3263/2008 по делу N А53-506/2008-С5-27

Постановление ФАС Центрального округа от 30.01.2008 по делу N А48-2553/06-8(13)

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.04.2007 N Ф08-1857/2007-777А по делу N А53-13202/2006-С6-37

Суд указал, что налоговое законодательство не устанавливает обязанность указания в платежных поручениях конкретного счета-фактуры. Отсутствие реквизитов счетов-фактур в банковских документах не препятствует идентификации платежа с учетом сведений, содержащихся в книге покупок.

 

Постановление ФАС Московского округа от 21.10.2008 N КА-А40/9073-08-П по делу N А40-79350/06-35-492

Суд, отклонив довод налогового органа об отсутствии в платежном поручении ссылки на счет-фактуру, указал, что налогоплательщик подтвердил оплату товара данным платежным документом, представив карточку учета расчетов с контрагентом.

 

Позиция 2. Указывать реквизиты обязательно

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.07.2011 N Ф03-3006/2011 по делу N А51-11686/2010

Суд пришел к выводу об отсутствии у общества права на вычет, поскольку в нарушение Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Банком России от 03.10.2002 N 2-П (в ред. от 11.06.2004), в платежных документах отсутствовали ссылки на счета-фактуры, на основании которых производилось перечисление денежных средств.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.07.2011 N Ф03-2993/2011 по делу N А51-11682/2010

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.07.2011 N Ф03-3000/2011 по делу N А51-11685/2010

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.11.2008 по делу N А13-5049/2007

Суд указал следующее: акт приема-передачи векселей, платежные поручения, акты взаимозачетов не содержат ссылок на счета-фактуры, что не позволяет соотнести эти платежи с конкретными поставками.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2008 по делу N А13-2833/2007

Суд указал, что имеющиеся платежные документы нельзя соотнести со счетами-фактурами, поскольку в приходно-кассовых ордерах и кассовых чеках нет ссылок на счета-фактуры. Следовательно, факт оплаты в данном случае не может быть признан подтвержденным.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.01.2008 N Ф08-106/2008-46А по делу N А53-5407/2007-С5-37

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.02.2007 N А19-26/06-15-43-Ф02-231/07-С1 по делу N А19-26/06-15-43

Суд указал, что платежные поручения об оплате поставленной продукции, представленные обществом, не содержат ссылок на конкретные счета-фактуры. Данный факт препятствует идентификации товара.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2005 N Ф08-4537/2005-1798А по делу N А53-2891/2005-С6-38

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2007 N Ф04-3525/2007(34862-А46-42) по делу N 10-1937/2005

Суд указал, что отсутствие в платежных поручениях ссылок на счета-фактуры не позволяет документально подтвердить факт оплаты.