В какой срок представлять ежемесячные декларации за квартал, в котором произошло превышение размера выручки (п. 2 ст. 163 НК РФ)?

 

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2008.

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальная позиция заключается в том, что обязанность по представлению ежемесячных деклараций за квартал, в котором произошло превышение выручки, возникает в срок до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение. В этот же срок следует представить декларации за месяцы, в которых не было превышения (к примеру, за апрель, если превышение произошло в мае). Привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций до момента, когда плательщик обнаружил превышение размера выручки, неправомерно.

Судебная практика и работы авторов подтверждают данный вывод.

 

По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 05.05.2006 N 03-02-07/1-114 "О применении штрафных санкций за непредставление декларации"

Финансовое ведомство разъясняет, что плательщик НДС, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) превысила 1 млн руб., утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и ежеквартальное представление декларации. В этом случае декларация представляется в общем порядке, т.е. ежемесячно, начиная с месяца, в котором произошло превышение суммы выручки.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Уральского округа от 18.07.2007 N Ф09-5470/07-С2 по делу N А76-30742/06

Постановление ФАС Уральского округа от 18.07.2007 N Ф09-5461/07-С2 по делу N А76-30744/06

Постановление ФАС Уральского округа от 18.07.2007 N Ф09-5459/07-С2 по делу N А76-30745/06

Консультация эксперта, 2005

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2006 N 6876/06 по делу N А05-17273/05-13

Суд указал, что в налоговом законодательстве не указан конкретный срок подачи ежемесячной налоговой декларации за месяц, предшествующий тому, в котором произошло превышение суммы выручки. Отсутствие в законе названного срока исключает возможность привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, ввиду отсутствия состава налогового правонарушения.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.05.2007, 03.05.2007 N Ф03-А51/07-2/1032 по делу N А51-13139/06-37-278

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.10.2008 N Ф04-6367/2008(13799-А46-41) по делу N А46-5224/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.09.2008 N Ф04-5741/2008(11991-А27-42) по делу N А27-11676/2007-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2007 N Ф04-7822/2007(40011-А45-31) по делу N А45-1390/07-16/49

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.05.2007 N Ф04-3108/2007(34221-А75-14) по делу N А75-9583/2006

Постановление ФАС Московского округа от 25.01.2010 N КА-А41/14796-09 по делу N А41-14888/09

Постановление ФАС Московского округа от 25.01.2010 N КА-А41/14501-09 по делу N А41-9712/09

Постановление ФАС Московского округа от 25.01.2010 N КА-А41/14488-09 по делу N А41-14891/09

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2007 по делу N А65-2195/07-СА2-22

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.01.2006 по делу N А55-9096/05-11

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2008 по делу N А42-985/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2008 по делу N А56-48182/2007

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.08.2008 N Ф08-5100/2008 по делу N А32-2796/2008-13/69

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.08.2008 N Ф08-5095/2008 по делу N А32-2792/2008-13/67

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.06.2008 N Ф08-3249/2008 по делу N А32-2181/2008-13/53 (Определением ВАС РФ от 12.11.2008 N 14515/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 09.06.2008 N Ф09-4077/08-С2 по делу N А76-24808/07 (Определением ВАС РФ от 09.09.2008 N 11344/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 17.03.2008 N Ф09-1609/08-С2 по делу N А47-3551/07

Постановление ФАС Уральского округа от 19.02.2008 N Ф09-494/08-С2 по делу N А76-8216/07

Постановление ФАС Уральского округа от 19.02.2008 N Ф09-487/08-С2 по делу N А76-8968/07

Постановление ФАС Уральского округа от 08.11.2007 N Ф09-9099/07-С2 по делу N А50-4641/07

Постановление ФАС Уральского округа от 05.06.2007 N Ф09-3272/07-С2 по делу N А76-30739/06

Постановление ФАС Уральского округа от 05.06.2007 N Ф09-3271/07-С2 по делу N А76-30740/06

Постановление ФАС Уральского округа от 04.06.2007 N Ф09-11066/06-С2 по делу N А07-12901/06

Постановление ФАС Уральского округа от 30.05.2007 N Ф09-4038/07-С2 по делу N А76-28860/06

Постановление ФАС Уральского округа от 29.05.2007 N Ф09-4035/07-С2 по делу N А76-22654/06

Постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2007 N Ф09-1791/07-С2 по делу N А76-14088/06

Постановление ФАС Уральского округа от 15.03.2007 N Ф09-1609/07-С2 по делу N А50-14719/06

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.12.2006 N Ф04-8367/2006(29356-А27-41), Ф04-8367/2006(29729-А27-41) по делу N А27-9932/2006-6

Суд пришел к выводу, что, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) превысила один миллион рублей, плательщик налога должен подавать декларацию ежемесячно начиная с месяца, в котором произошло превышение. Налогоплательщик не может предусмотреть превышение предельного размера выручки в последующих месяцах.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.01.2006 N Ф04-9960/2005(19090-А67-2)

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.03.2006 по делу N А72-13609/05-14/328

Постановление ФАС Поволжского округа от 31.01.2006 по делу N А55-6653/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А66-1472/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2006 по делу N А05-7199/05-33

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2005 N А56-1513/05

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.02.2005 N А56-38766/04

Постановление ФАС Уральского округа от 13.02.2006 N Ф09-6301/05-С2 по делу N А60-22272/05

Постановление ФАС Уральского округа от 01.11.2005 N Ф09-4885/05-С2

 

Консультация эксперта, 2007

Автор указывает, что при превышении лимита выручки в декабре отчетность по НДС должна быть представлена не позднее 20-го января.