Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций (ст. 199 УК)

Объектом преступления являются отношения по поводу обязательной уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с юридических лиц.

Объективная сторона преступления состоит в уклонении от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций, совершенной в крупном размере.

В бухгалтерских документах отражается движение капитала юридических лиц. К таким документам относятся балансы, квартальные отчеты и т.п., дабы избежать уплаты налогов или уплатить их в меньшем размере. Данные бухгалтерских документов фальсифицируются: преуменьшаются доходы или преувеличиваются понесенные юридическим лицом расходы и т.п.

Объектами налогообложения организаций является стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, добавленная стоимость продукции и другие объекты, перечисленные в ст. 5 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Под иным способом уклонения от уплаты налогов понимаются различные ухищрения, позволяющие либо вовсе не платить налоги, либо платить их в меньшем объеме. Например, неоприходование транспортных средств; неверное исчисление налогооблагаемой базы и т. п.

Помимо налогов организации обязаны также отчислять взносы во внебюджетные государственные фонды, такие, например, как фонд занятости и т. п. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов, совершенное в крупном размере, квалифицируется как преступление.

Примечание к ст. 199 УК предлагает понимать под крупным размером уклонения сумму, превышающую одну тысячу минимальных размеров оплаты труда. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды признается совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога или страхового взноса превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда по какому-либо одному из видов налога или страхового взноса, так и в случаях, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов или страховых взносов.

Состав преступления формальный — деяние окончено с момента истечения сроков уплаты налогов или страховых взносов, включая сроки, определяемые для внесения уточнений в поданную декларацию.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом: виновный сознает, что уклоняется от уплаты налогов для страховых взносов в крупном размере и желает этого.

Субъект специальный — руководители, главные (старшие) бухгалтеры, а также иные лица, обязанные представлять сведения о доходах юридических лиц в налоговые органы и платить страховые взносы.

В качестве квалифицированных видов состава ч. 2 ст. 199 УК называет совершение деяния:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 198 ук;

в) неоднократно;

г) в особо крупном размере.

Под особо крупным размером примечание к ст. 199 УК предлагает понимать размер, превышающий 5 тысяч МРОТ.

Субъект может быть освобожден от уголовной ответственности за совершение данного преступления по основаниям, указанным в п. 2 примечания к ст. 198 УК.