Організація обліку товарно-матеріальних цінностей

Підприємство понад 100 років продукує високоякісні будівельні матеріали і сьогодні, в роки будівництва нової незалежної України, воно готове відвантажувати продукцію у необхідній кількості. В його асортименті:

· портландцемент М-500 (ПЦІІ/А-Ш-500) насипом, в тарі;

· портландцемент тампонажний бездомішковий;

· портландцемент тампонажний з мінеральними домішками;

· портландцемент для азбоцементних виробів;

· портландцемент бездомішковий М-500 (ПЦІ-500) насипом;

· портландцемент М-400 (ПЦІ/А-Ш-500)

Виробництво цементу – це трудомісткий процес, який потребує ретельної підготовки і значних затрат людської праці. Цемент є важливою складовою будь-якого виробництва, тому його життєвий цикл знаходиться на стадії зрілості. Доки не знайшли товар-замінник цього матеріалу і процес входження в цю галузь є проблематичним, оскільки для започаткування власного виробництва необхідно мати спеціальне обладнання, яке є надто об’ємним, тому стадія спаду найближчі декілька років не настане.

ВАТ “Волинь-Цемент” власними силами добуває сировину в Кривинському кар’єрі – крейду, глину та суглинки. Крім того, постачальниками підприємства є глиноземний завод (м. Миколаїв), ТОВ “Південьнафтозбут” (м. Миколаїв), “Азовсталь” (м. Маріуполь), ВАТ “Котласький ЦБК” (м. Кряжма), ПФ “Містім” (м. Бровари), ПФ “Діол” (м. Київ), Вольський завод “Металіст”, СМП Брошнів (Івано-Франківська обл.), дослідний цемзавод (м. Харків), Укпгаз, Хмельницька АЕС, Рівненська АЕС та багато інших. Всі ці організації постачають ВАТ “Волинь-Цемент” коректуючі домішки, інтенсифікатори процесів, мінеральні домішки, камінь і щебінь, гіпсові та гіпсоангідритові для виробництва в’яжучих матеріалів, допоміжні матеріали, енергоресурси.

Діяльність ВАТ „Волинь-цемент” складається з трьох взаємозалежних процесів:

- заготівлі сировини для виробництва продукції;

- виробництва продукції;

- реалізації споживачам

Сировиною для підприємства виступають пісок, крейда глина, які далі піддаються обробці з метою отримання з них готової продукції.

Суб'єкти господарювання самостійно вирішують питання забезпечення сировиною, виробами і предметами матеріально-технічного призначення (устаткуванням, обладнанням, інвентарем тощо) відповідно до вимог санітарно-гігієнічних норм правил.

До підприємства сировина та матеріали надходять від підприємств різних промисловостей, оптово-роздрібних підприємств також у порядку власних закупок на ринках, в магазинах та у населення.

Операції з надходження та приймання матеріалів на підприємство оформлюються відповідними документами-договором (постачання; купівлі-продажу) та первинними документами, що фіксують факт надходження.

При цьому обов'язковим є здійснення оперативного контролю за виконанням договорів. Кожен договір після його підписання повинен бути зареєстрований в спеціальному журналі, в якому вказується дата складання договору, назва постачальника, розмір та строки поставки. На кожен договір відкривається картка, в якій відображається хід виконання договору на підставі документів на отримання товарів; відповідно забезпечується контроль за рухом запасів на підприємстві, що необхідно для його нормальної роботи.

Договір є основним документом, який є підставою для здійснення будь-якої торговельної операції. Договір визначає характер, а відповідно і методику відображення цієї операції у бухгалтерському обліку. Обов'язком бухгалтера є візування всіх договорів, що передбачає перевірку правильності його складання. При цьому, в першу чергу, необхідно звернути увагу на повноту викладення умов договору, що повинні бути конкретизовані в частині строків виконання зобов'язань, вимог до якості товару, способу доставки, конкретної відповідальності сторін за порушення умов договору, порядку оформлення виконання зобов'язань, фінансових гарантій, що забезпечують виконання договору.

Відсутність візи бухгалтера на договорі не означає його недійсність, проте може спричинити штрафні санкції за адміністративне правопорушення.

Не менш важливою є перевірка відповідності змісту договору видам господарської діяльності підприємства, що передбачені Статутом. У випадку порушення цих вимог, договір може бути визнаний недійсним з наслідками, що звідси випливають з точки зору прав на податковий кредит і включення сум отриманих товарів до складу валових витрат.

Надходження матеріалів та сировини й товарів на ВАТ „Волинь-цемент” від виробників чи торговельних організацій супроводжується наступними первинними документами: рахунками-фактурами, накладними, податковими накладними, товарно-транспортними накладними, у випадку імпорту - Вантажною митною декларацією тощо.

Рахунок-фактура (рахунок) - є підставою для платежу та виписується у випадку передоплати за товар або за фактично відпущений товар на підставі документів на відпуск, відвантаження або доставку товарів. Рахунок-фактура (рахунок) додається до платіжного доручення на оплату товару.

Товарно-транспортна накладна (далі - ТТН) виступає єдиним для всіх учасників транспортного процесу юридичним документом, що призначений для списання запасів, обліку їх руху, оприбуткування, складського, оперативного і бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу й обліку виконаної роботи.

Кількість ТТН залежить від того чи користується підприємство послугами перевізника. Якщо так, то ТТН виписується відправником вантажу в кількості не менше чотирьох примірників. Усі примірники ТТН завіряються підписами, а при необхідності - й печаткою (штампом) відправника вантажу. Після прийняття вантажу згідно ТТН водій (експедитор) підписує всі її примірники.

Перший примірник ТТН запишається у відправника вантажу, другий передається водієм (експедитором) вантажоодержувачу, третій і четвертий примірники передаються перевізнику.

У випадках, якщо в ТТН немає можливості перерахувати всі найменування вантажу, до такої накладної відправник вантажу додає накладну з вказівкою даних про вантаж. У такому випадку в ТТН вказується, який документ до неї додається та без якого ТТН вважається недійсною і не може використовуватися для розрахунків з відправником вантажу.

Вантажно-митна декларація (далі - ВМД) - є основним документом для оприбуткування товару, який надійшов від іноземного постачальника (імпорт). ВМД - це заява, у якій є відомості про товари, мета їх руху через кордон, характер угоди, а також інформація, необхідна для митного контролю і розрахунку митних платежів.

Отримання продуктів, товарів та сировини залежно від умов постачання може здійснюватися на складі постачальника, на станції призначення або на складі покупця. Отримання продуктів (сировини) і товарів на складі постачальника або на станції призначення здійснюється матеріально відповідальною особою (експедитором) ВАТ „Волинь-цемент”.

Сировина, товари та інші запаси відпускаються покупцям або передаються безоплатно за довіреністю одержувачів.

Довіреність на отримання запасів видається лише посадовій особі, що працює на ВАТ „Волинь-цемент”, і підписується керівником підприємства та головним бухгалтером. Забороняється видавати довіреність на отримання запасів працівникам, що не відзвітувалися по раніше отриманих довіреностях. Довіреність підписується керівником і головним бухгалтером підприємства або їх заступниками і особами, уповноваженими керівником підприємства. Довіреність на отримання запасів від постачальників видається довіреній особі під розписку і реєструється в журналі реєстрації довіреностей.

Термін дії довіреності встановлюється залежно від можливості одержання й вивезення товарів, однак він не може перевищувати 10 днів.

Довіреність залишається на підприємстві, що відпустило товар. Одержувачу товарів, матеріалів, сировини видають супровідний товарний документ (ТТН, накладну тощо). У випадку відпуску товарів частинами на кожен відпуск складається накладна із зазначенням на ній номеру довіреності й дати її видачі. У цьому випадку один примірник накладної передається одержувачу товарів, а інший додається до доручення, що залишається у постачальника й використовується для спостереження і контролю за відпуском товарів згідно довіреності, а також для проведення розрахунків з одержувачем.

Особа, якій видана довіреність, зобов'язана не пізніше наступного дня після кожної доставки на підприємство отриманих за довіреністю товарів, незалежно від того, отримані товари за довіреністю повністю чи частково, надати працівнику підприємства, що здійснює виписку й реєстрацію довіреностей, документ про одержання товарів та їх передачу на склад матеріально відповідальній особі. Невикористані довіреності повертаються працівнику підприємства, що здійснює виписку й реєстрацію довіреностей не пізніше наступного дня після закінчення терміну її дії.

Про використання довіреності чи повернення невикористаних довіреностей у журналі реєстрації довіреностей робиться відмітка із зазначенням номерів документів (накладних) на отримання товарів або дати повернення довіреності.

Бланки довіреностей є документами суворого обліку, що вимагають спеціального обліку їх одержання, зберігання й використання.

Основні проводки з обліку реалізованих товарів зі складу оптових підприємств.

1. Передоплата:

- отримано грошові кошти від покупця Дт 311Кт 681

- Відображено реалізацію товарів Дт 361 Кт 702

2. Наступна оплата:

- Відображено собівартість реалізованих товарів Дт 902Кт 281

- Списано реалізацію товарів Дт 791 Кт 902